Чтение онлайн

Все налогоплательщики обязаны платить установленные налоги на равных основаниях. Не допускается различий во взимании налогов по социальным, расовым, национальным, религиозным и иным подобным основаниям, а также в зависимости от форм собственности, гражданства или места происхождения капитала.

Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате. Законы о налогах должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке ему надлежит платить.

По своему уровню налоги в России могут быть:

• федеральными;

• региональными, то есть субъектов Федерации;

• местными.

Федеральные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоги субъектов Федерации и местные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются в соответствии с законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных (выборных) органов местного самоуправления.

Перечислим налоги, составляющие каждый из этих трех уровней.

Федеральные налоги:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные (субъектов Федерации) налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

По каждому налогу должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Налогоплательщиками являются как предприятия (юридические лица), так и граждане (физические лица). Плательщик налога (налогоплательщик) обязан встать на учет в государственном органе, собирающем налоги (налоговом органе). Плательщик обязан вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, предоставлять налоговым органам все необходимые для начисления и уплаты налогов документы. Плательщик имеет право на определенные льготы по налогам, он может ознакомиться со всей касающейся его налоговой документацией. За нарушение налогового законодательства плательщик налогов несет административную и уголовную ответственность.

Льготами по налогам являются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества в уплате налогов по сравнению с другими налогоплательщиками. Эти преимущества заключаются в праве уплачивать налог в меньшем размере или полном освобождении от уплаты налога. Конкретные налоговые льготы устанавливаются налоговым законодательством применительно к определенному виду налога. При установлении налога должны быть определены все элементы налогообложения. Такими элементами являются:

• объекты налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• порядок уплаты налога;

• сроки уплаты налога.

Объекты налогообложения – это доходы и прибыль предприятий и граждан, стоимость отдельных товаров, определенные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество граждан и предприятий, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, а также другие объекты. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной установленный период, по окончании которого исчисляется сумма налога. Порядок исчисления налога сводится к тому, что налогоплательщик, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период. Порядок уплаты налога – обычно разовая уплата всей суммы налога в установленные сроки. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к конкретному его виду.

Рассмотрим основные принципы налогообложения предпринимательской деятельности. Предпринимательская деятельность может осуществляться предпринимателем как с образованием юридического лица (предприниматель создает предприятие), так и без его образования (предприниматель выступает в качестве физического лица).

Предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (так называемые индивидуальные частные предприниматели – ИЧП), обладают статусом малого предприятия. На них распространяется соответствующее законодательство, в том числе и льготы по налогам. От того, образует предприятие юридическое лицо или нет, во многом зависит характер налогообложения предпринимательской деятельности. При осуществлении предпринимательской деятельности с образованием юридического лица предприятие является плательщиком налогов на той территории, на которой оно зарегистрировано.

Рассмотрим налоги, которые должны платить предприятия, являющиеся юридическими лицами. Федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, акцизы, пошлины и т. д. Субъектов Федерации: налог на имущество предприятий, плату за промышленную воду, сбор на нужды образовательных учреждений и т. д. Местные: на содержание милиции, на благоустройство территорий, земельный налог, на нужды образования, на рекламу и т. д.

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица предприниматель облагается подоходным налогом, как любое физическое лицо. По своему выбору предприниматель вместо этого может платить определенную сумму за патент сроком на один год. Стоимость патента определяется законодательством и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Налогооблагаемая сумма называется совокупным годовым доходом (чистым доходом) и рассчитывается как разность между валовым доходом за календарный год и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

Валовой доход – это сумма всех поступлений в кассу или на счет предпринимателя за выполнение им работ, производство товаров, выполнение услуг или действий в пользу других лиц. В валовой доход не включаются те доходы, которые по закону не подлежат налогообложению.

Индивидуальный частный предприниматель также платит налог в территориальный дорожный фонд, налог на имущество физических лиц, на приобретение транспортных средств и др.

В порядке льготы индивидуальные частные предприниматели освобождаются от ряда налогов, которыми облагаются коммерческие организации: от налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество предприятия, на пользователей автомобильных дорог, от сбора на нужды образовательных учреждений.

Рассмотрим основные налоги, уплачиваемые предпринимателем. Налог на прибыль предприятия (организации) является основным и наиболее крупным налогом на предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения при этом считается полученная предприятием прибыль – доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.