Чтение онлайн

9.2.1. На каких синтетических счетах ведется бухгалтерский учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда?

Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту данного счета отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством, по дебету – суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной платы и удержания.

9.2.2. Как отразить на счетах бухгалтерского учета суммы начисленных пособий и произвести их выплату?

На сумму начисленных пособий делаются записи на счетах бухгалтерского учета: на сумму пособий за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателя :

Д счетов учета затрат (20, 26, 44 и др.),

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

на сумму пособий с третьего дня нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования :

Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На сумму выплаченных пособий делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

К 50 «Касса».

Разница между суммами, начисленными в фонд социального страхования и использованными на предприятии на выплату вышеназванных пособий, перечисляется в фонд социального страхования Российской Федерации платежным поручением одновременно с истребованием средств на оплату труда. Без предоставления указанных платежных поручений средства на выплату заработной платы не выдаются. При этом делаются бухгалтерские записи на счетах:

Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

К 51 «Расчетные счета».

9.2.3. Какие удержания и вычеты находят отражение по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

отражаются следующие удержания и вычеты:

♦ налога на доходы физических лиц;

♦ задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

♦ сумм в возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

♦ сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);

♦ удержания по исполнительным листам;

♦ удержания за товары, проданные в кредит;

♦ удержания за допущенный брак.

Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже использовал отпуск полностью, по распоряжению администрации с него производится удержание за неотработанные дни отпуска. Для этого необходим приказ руководителя предприятия, согласия работника не требуется.

Существуют удержания по инициативе администрации, к ним относят удержания:

♦ за причиненный предприятию материальный ущерб;

♦ своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет;

♦ за допущенный брак и др.

9.2.4. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К физическим лицам – налоговым резидентам РФ, согласно ст. 11 Налогового кодекса рф, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Плательщиками налога на доходы являются любые физические лица начиная с момента рождения в течение всей последующей жизни при наличии у них объекта налогообложения.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств. Прекращается данная обязанность в отношении физических лиц:

♦ с уплатой налога;

♦ с возникновением обстоятельств, предусмотренных законодательством (например, при списании недоимки);

♦ со смертью налогоплательщика или признанием его умершим (в порядке, предусмотренном гражданским законодательством).

9.2.5. Что признается доходом физического лица?

Доходом признается такая экономическая выгода, которая указана в гл. 23 Налогового кодекса РФ: доходы в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

В совокупный (валовой) доход физических лиц включаются:

♦ доходы в денежной форме по заключенным трудовым и гражданско-правовым договорам; выплаты в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ Российской Федерации, действующему на дату получения дохода;

♦ доходы в натуральной форме, которые учитываются в составе совокупного дохода по рыночной стоимости этих товаров (работ, услуг) на дату получения дохода, в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ;

♦ доходы в виде материальной выгоды:

– суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;

– выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;

– выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Данный перечень является исчерпывающим, никакие иные операции не могут быть рассмотрены в качестве материальной выгоды.

9.2.6. В каких случаях возникает доход в натуральной форме?

Доход в натуральной форме возникает в случае передачи налогоплательщику вместо денежных средств (как в валюте РФ, так и в иностранной валюте) иного имущества, в случае выполнения для него определенных работ, оказания услуг.

Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлены в ст. 211 Налогового кодекса РФ. При этом данная статья не устанавливает какого-либо исчерпывающего перечня этих видов доходов.

В качестве примера установлено, что к доходам, полученным в натуральной форме, относятся следующие виды доходов:

♦ полная или частичная оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;