Чтение онлайн

– на гарантийный ремонт и обслуживание выпускаемой продукции;

– на покрытие затрат на подготовительные работы, которые осуществляются в связи с сезонным характером производства;

– на покрытие затрат на рекультивацию земель;

– на осуществление природоохранных мероприятий и т. д.

Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляйте за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

Дебет 96 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отразите в учете так:

Дебет 96 Кредит 69-1 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 96 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 96 Кредит 69-3 – начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

Выплата заработной платы:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету, отражается это так:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы (в том числе единого социального налога и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.

Когда заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли.

По решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров заработная плата работникам тех или иных подразделений организации может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли.

Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

В решении должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату заработной платы.

Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации (работникам спорткомплекса, дома куль туры, детского сада и т. п.).

Однако участники или акционеры могут решить направить чистую прибыль на выплату заработной платы работникам любых других подразделений организации (например, работникам основного или вспомогательного производства). В этом случае заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли независимо от того, являются затраты на выплату зарплаты расходами по обычным видам деятельности или нет (Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465).

Если заработная плата работникам выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись:

Дебет 84 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам организации.

Заработная плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

Начисление взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражается записью:

Дебет 84 Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суммы заработной платы.

Заработная плата, выплаченная за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ).

Выплату заработной платы оформляется записью:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена заработная плата из кассы организации.

Если заработная плата перечисляется работнику по безналичному расчету:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

Удержания по договору займа Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.

В договоре указываются сумма займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т. д.).

Порядок удержания средств из заработной платы работника также определяется договором. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена.

Если срок возврата займа в договоре не указан, то работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете (ст.810 ГК РФ).

В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но вы можете установить и любой другой порядок их уплаты.

Сумма займа не облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Если вы предоставляете беспроцентный заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9 % годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.