Чтение онлайн

– При отказе вскрыть помещения, где находятся объекты выемки, проверяющие вправе это сделать самостоятельно, не причиняя вреда имуществу налогоплательщика;

– Не подлежат выемке документы и предметы, не относящиеся к предмету налоговой проверки.

– Изъятые документы и предметы описываются в протоколе, либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования количества и индивидуальных признаков предметов;

– Если у налогоплательщика изымаются подлинники документов (НК четко устанавливает, в каких случаях это возможно), то ему должны передаваться копии этих документов одновременно с изъятием подлинников или не позднее 5 дней со дня выемки;

При производстве выемки участвуют понятые.

Экспертиза

Экспертиза назначается для разъяснения вопросов, требующих специального познания.

При производстве экспертизы налогоплательщик может:

– Заявить отвод эксперту;

– Просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

– Представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

– Присутствовать с разрешения проверяющего при производстве экспертизы;

– Знакомиться с заключением эксперта;

Инвентаризация

При необходимости налоговые органы могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика. Инвентаризация проводится на основании распоряжения руководителя налогового органа.

Цели инвентаризации:

– выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежавших налогообложению;

– сопоставление фактического наличия имущества с данными бухучета;

– проверка полноты отражения в учете обязательств;

Инвентаризации подлежат:

– основные средства:

– нематериальные активы;

– финансовые вложения;

– товарно-материальные ценности;

– незавершенное производство;

– денежные средства, денежные документы, бланки документов строгой отчетности, расчеты;

Инвентаризация проводится по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика, а также по месту нахождения имущества (но не в жилых помещениях налогоплательщика).

Инвентаризация производится в присутствии налогоплательщика.

По результатам инвентаризации составляется ведомость результатов инвентаризации, выявленных при проведении инвентаризации, подписываемая лицом, возглавляющим инвентаризационную комиссию.

Результаты инвентаризации указываются в акте документальной проверки и учитываются при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Запомните, что порядок проведения всех вышеуказанных действий регламентирован НК РФ. Любое нарушение требований НК РФ относящихся к тому или иному процессуальному действию является незаконными, следовательно, может служить основанием для отвода данных полученных с нарушением закона из числа доказательств.

7. Оформление результатов выездной налоговой проверки

По окончании налоговой проверки вне зависимости от ее результатов должна быть составлена справка о проведенной проверке, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения. В течение 2 месяцев после составления справки составляется акт налоговой проверки. Акт подписывается должностным лицом налогового органа, проводившим проверку и налогоплательщиком. В случае отказа налогоплательщика от подписания акта в нем делается запись об этом. Желательно, чтобы налогоплательщик поставил свою подпись на каждом листе акта выездной налоговой проверки. В случае если налогоплательщик уклоняется от получения акта, то должностные лица налогового органа составляют об этом соответствующий акт, дата составления которого признается датой вручения акта налоговой проверки.

В акте указываются документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки или их отсутствие, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на конкретные статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид правонарушений.

Налогоплательщик, самостоятельно внесший исправления в налоговые декларации соответствующие суммы недоимки и пени до момента, когда он узнал о назначении выездной налоговой проверки или до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговыми органами нарушений, а приводящих к занижению налогов, освобождается от финансовой ответственности.

Налогоплательщик в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в 2-недельный срок со дня получения акта проверки вправе предоставить в соответствующий налоговый орган письменное возражение по акту в целом или по отдельным его частям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению документы или заверенные копии документов, подтверждающие обоснованность возражений.

В данном случае материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем (его заместителем) налогового органа в присутствии налогоплательщика.

По результатам рассмотрения материалов проверки и письменных объяснений налогоплательщика руководитель (его заместитель) налогового органа выносит решение:

1. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности и за совершение налогового правонарушения

3. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По актам налоговых проверок, в которых указано на отсутствие выявленных в ходе проверки налоговых правонарушений, постановление не выносится.

Копия решения и требования об уплате недоимки по налогу и пени вручаются налогоплательщику под расписку. В 10 со дня вынесения решения.

В случае несогласия налогоплательщика с вынесенным по результатам налоговой проверки решением, налогоплательщик может обжаловать данное решение двумя способами:

1. административным способом (жалоба в вышестоящий налоговый орган)

2. судебный (подать исковое заявление в арбитражный суд о признании действий налогового органа недействительными, подается не позднее трех лет со дня вынесения решения

Термин “ответственность” употребляется в различных аспектах. Наиболее часто речь идет о социальной, моральной, экономической и юридической ответственности.

Понятие “ответственность” означает угрозу неблагоприятных последствий.

Понятие “юридической ответственности” трактуется как мера государственного принуждения, применяемая к виновному лицу за совершенное им правонарушение.

Налоговая ответственность – применение уполномоченным органом к налогоплательщикам, налоговым агентам и иным лицам, финансовых санкций за совершение налогового правонарушения.