Чтение онлайн

В этих фондах аккумулируются средства на реализацию важнейших социальных гарантий: пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам и т. д. Основным источником формирования данных фондов является единый социальный налог, плательщиками которого в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ являются все работодатели независимо от формы собственности.

В общей сумме расходов федерального бюджета на 2007 г. расходы по разделу 1000 «Социальная политика» составляют 3,6 %. К числу основных расходных обязательств федерального бюджета по этому разделу относится пенсионное и социальное обеспечение граждан, что следует из табл. 5.16.

Следует учесть, что дополнительное пенсионное обеспечение государственных служащих регионального уровня осуществляется за счет бюджетов субъектов РФ, муниципальных служащих – за счет местных бюджетов. При этом основным источником пенсионного обеспечения граждан является Пенсионный фонд РФ, из которого в настоящее время выплачиваются трудовые пенсии, а также пенсии за выслугу лет и при потере кормильца.

Помимо пенсионного обеспечения федеральный бюджет несет прямые обязательства по социальному обеспечению безработных граждан, выплачивая им пособия по безработице. Порядок выплаты пособий по безработице регулируется Федеральным законом «О занятости населения в Российской Федерации» № 1032-1 (в редакции 31.12.2005 г.) и Положением «О порядке финансирования мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан», утвержденным Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.07.2005 г. № 485.

Таблица 5.16 Структура расходов федерального бюджета на 2007 г. по разделу 1000 «Социальная политика»

Важным направлением расходов, учитываемым по подразделу 1006, являются мероприятия, реализуемые в рамках федеральной программы «Жилище» на 2002–2010 гг., утвержденной Постановлением Правительства РФ от 17.09.2001 г. № 675. Среди главных целей и задач данной программы обозначены обеспечение доступности жилья и коммунальных услуг в соответствии с платежеспособным спросом граждан и стандартами обеспечения жилыми помещениями.

Кроме раздела 1000 «Социальная политика» в федеральном бюджете предусматриваются значительные средства на социальную поддержку так называемым федеральным льготникам, которые передаются регионам через Фонд компенсаций и учитываются по разделу 1100 функциональной классификации расходов бюджетов «Межбюджетные трансферты». На 2007 г. объем Фонда компенсаций составил 153 млрд руб., что позволяет выполнить все обязательства государства перед гражданами по реализации таких Федеральных законов, как «О социальной защите инвалидов», «О реабилитации жертв политических репрессий» и др., делегированные на исполнение субъектам РФ. За счет передаваемых средств субъекты РФ организуют предоставление мер социальной поддержки федеральным льготникам, полный перечень которых отражен в Федеральном законе «О внесении изменений в законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов…» от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ, получившем второе название: «О монетизации льгот».

Указанные граждане имеют право на льготы по оплате жилья и коммунальных услуг; ежемесячную денежную выплату, размер которой зависит от категории льготника; набор социальных услуг – обеспечение лекарственными средствами, санаторно-курортное лечение, бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте и др.

В свою очередь, субъекты РФ за счет собственных бюджетов несут ответственность за финансовое обеспечение тех расходных обязательств, которые закреплены за ними в соответствии с установленными полномочиями. На субфедеральном уровне по сравнению с федеральным система социальной поддержки населения представлена более широко. Субъекты РФ вправе расширять как виды, так и состав категорий граждан, имеющих право на социальную защиту, определять понятие и критерии сложной жизненной ситуации исходя из финансовых возможностей и проводимой в регионе социальной политики.

Таким образом, в настоящее время при проведении государственной социальной политики в Российской Федерации обеспечивается реализация принципов адресности и нуждаемости, а формы предоставления социальной помощи и социального обслуживания взаимоувязаны с экономическими, демографическими, политическими и другими необходимыми факторами.

Одной из главных целей государственной финансовой политики является макроэкономическая стабилизация. Она может достигаться использованием таких бюджетных инструментов, как налоги, государственные расходы, бюджетный дефицит. Степень воздействия этих инструментов на экономический рост и стабильность является предметом дискуссии много лет. Теоретически можно выделить три состояния бюджета: сбалансированное, дефицитное и профицитное. Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами. И наоборот, превышение доходов бюджета над расходами есть профицит бюджета. Бюджет может быть также сбалансированным, т. е. когда расходы бюджета равны доходам. При этом может иметь место ежегодное балансирование или бюджет может быть сбалансирован на циклической основе.

В последние годы практически во всех развитых странах имеет место бюджетный дефицит (табл. 6.1). Если в США с 1998 по 2000 г. имел место профицит федерального бюджета, то начиная с 2001 г. – дефицит. Дефицит федерального бюджета США за 2003–2004 бюджетный год составил $412 млрд, за 2004–2005 г. – $318 млрд, за 2005–2006 г. – $248 млрд, за 2006–2007 бюджетный год – $339 млрд.

В СССР отношение к бюджетному дефициту было однозначно отрицательным: считалось, что бюджетные дефициты характерны только для капиталистических стран. На практике также проводилась политика сбалансированности бюджетов, которая не являлась результатом финансовой политики государства, а носила политический характер. Состояние государственных финансов СССР было неидеальным, о чем свидетельствуют попытки реформирования бюджетной сферы начиная с 60-х гг. XX в., которые не приносили желаемых результатов.

Таблица 6.1 Динамика основных инструментов макроэкономической политики [32]

В мировой практике для финансирования бюджетного дефицита используются займы, налоги и денежная эмиссия. При финансировании бюджетного дефицита при помощи правительственных займов происходит рост процентных ставок. В результате сокращаются частные (внутренние) инвестиции. Рост налогов также сокращает спрос и инвестиции, но в периоды экономического подъема этот инструмент может быть использован. Самый инфляционный способ финансирования бюджетного дефицита – денежная эмиссия. Этот способ использовался в России в период с 1992 по 1995 г., что в значительной степени повлияло на инфляционные процессы в стране. Затем правительство России стало использовать и неэмиссионные способы финансирования бюджетного дефицита, прежде всего займы, внутренние и внешние, что повлияло на величину государственного долга. Дефицит федерального бюджета Российской Федерации имел место до 2000 г. Начиная с 2001 г. федеральный бюджет сводится с профицитом.

Возможна следующая классификация дефицитов бюджета . [33]

По отношению к плану выделяют плановый и фактический дефициты бюджета. При принятии закона (решения) о бюджете на очередной год устанавливается плановый дефицит или профицит. По результатам исполнения бюджетов величина дефицита может быть больше или меньше, но может возникнуть и профицит. Такая ситуация чаще всего имеет место в региональных бюджетах. Так, например, при принятии закона о бюджете Республики Татарстан на 2006 г. в декабре 2005 г. был установлен бюджетный дефицит на 2006 г. в сумме 1792,9 млн руб. Фактически же бюджет Республики Татарстан в 2006 г. был исполнен с превышением доходов над расходами.

По степени учета конъюнктурных доходов бывают скрытый (латентный) и реальный дефициты бюджета. Скрытый, или латентный, дефицит представляет собой разность между расходами и доходами за вычетом конъюнктурных доходов бюджета, т. е. доходов, полученных в связи с ростом цен на нефть, газ, и других факторов, влияющих на показатели доходов бюджета.

По отношению к уровню бюджета могут быть дефициты федерального, региональных, местных бюджетов. Как правило, обсуждается проблема дефицита федерального бюджета. Меньшее внимание уделяется дефицитам региональных и местных бюджетов. Вместе с тем именно местные бюджеты чаще всего являются дефицитными. По характеру возникновения разделяют случайный (чрезвычайный) и действительный дефициты. Случайный, или чрезвычайный, дефицит возникает в периоды внезапных событий, которые требуют крупных незапланированных расходов.

В зависимости от периодичности возникновения различают постоянный, циклический и временный дефициты. Циклические дефициты возникают в отдельные периоды экономического цикла в результате проведения антициклической политики государства. В периоды экономического спада правительство может принимать бюджеты с дефицитом для стимулирования экономического роста. Временные дефициты возникают в течение года в результате кассовых разрывов между поступлением доходов и текущими расходами. По степени переложения на будущие поколения может быть переложимый и непереложимый бюджетный дефицит. Последствием долгового финансирования дефицита бюджета является его переложение на будущее поколение. По степени учета процентных выплат по обслуживанию государственного или муниципального долга различают первичный (рабочий или структурный) и вторичный дефициты. Дефицит бюджета без учета процентных выплат по обслуживанию государственного или муниципального долга называют первичным, с учетом – вторичным. По способу воздействия на социально-экономические процессы различают активный и пассивный дефициты бюджетов. Активный дефицит бюджета связан с дефицитом бюджета развития, пассивный – с бюджетом текущих расходов.

В экономической литературе в последнее время используется понятие ненефтегазового баланса, [34] в соответствии с которым возникают понятия ненефтяного бюджетного дефицита или профицита. Ненефтяной бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над ненефтяными доходами (за вычетом ассигнований, связанных с нефтегазовой отраслью). За 2002–2005 гг. ненефтегазовый дефицит федерального бюджета составлял в среднем 3,5 % ВВП, или 4,5 % ненефтяного ВВП. При этом первичный ненефтегазовый дефицит возрос с 1,9 % в 2002 г. до 2,4 % ВВП в 2005 г., а по отношению к ненефтегазовому ВВП – с 2,3 до 3,3 % соответственно. По прогнозам перспективного финансового плана на 2007–2009 гг. профицит бюджета в 2007 г. составит 4,5 % ВВП, в 2008 г. – 3,3 %, в 2009 г. – 2,5 % ВВП. В то же время общий ненефтяной дефицит в эти годы прогнозируется (табл. 6.2) в размере 5,4; 4,6 и 4,1 % ВВП соответственно. [35]

В соответствии с Федеральным законом от 26.04.2007 г. № 63-Ф3 в Бюджетный кодекс РФ внесена новая ст. 96.7 «Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета», которая вступила в силу с 1 января 2008 г. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета в трактовке Бюджетного кодекса РФ представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году. То есть появляются новые фонды – Резервный фонд (ст. 96.9) и Фонд национального благосостояния (ст. 96.10). Федеральный закон от 26.04.2007 г. № 63-Ф3 устанавливает также ограничения на ненефтегазовый дефицит федерального бюджета, который не может превышать 4,7 % прогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период; это ограничение вступит в силу только 1 января 2011 г. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта (ст. 96.8) и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Таблица 6.2 Показатели исполнения федерального бюджета в 2002–2005 гг., прогноз на период до 2009 г., процент к ВВП [36]

Ограничения размера бюджетного дефицита федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов установлены в Бюджетном кодексе РФ. В соответствии с Федеральным законом от 26.04.2007 г. № 63-ФЗ дефицит федерального бюджета , утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размера нефтегазового дефицита федерального бюджета. Причем этот же закон устанавливает, что кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. Для субъекта РФ, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные п. 4 ст. 130 Бюджетного Кодекса РФ, дефицит бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

В случае утверждения законом субъекта РФ о бюджете в составе источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта РФ, и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации дефицит бюджета субъекта РФ может превысить установленные ограничения в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Для муниципального образования, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные п. 4 ст. 136 Бюджетного Кодекса РФ, дефицит бюджета не должен превышать 5 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

В случае утверждения муниципальным правовым актом в составе источников финансирования дефицита местного бюджета поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета дефицит местного бюджета может превысить установленные ограничения в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на этих счетах.

Проблема дефицита бюджета является одной из дискуссионных в теории государственных финансов. Так, например, теория «функциональных финансов» провозглашает, что сбалансированность бюджета на ежегодной или циклической основе есть второстепенная задача, а первостепенным является обеспечение неинфляционной экономики. Это положение достаточно актуально и для России.

Федеральный закон от 26.04.2007 г. № 63-Ф3 установил источники финансирования дефицита бюджета всех уровней.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета :

• разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;

• разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

• разница между средствами, полученными от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов (ссуд), и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;

• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;

• разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;

• изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;

• иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

В состав иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются :

• поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;

• поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение;

• курсовая разница по средствам федерального бюджета;

• объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу;