Чтение онлайн

Невозможность выставлять счета-фактуры покупателям с налогом на добавленную стоимость, в связи с отсутствием обязательств по уплате данного налога. Это может существенно сократить круг покупателей компании – плательщиков этого налога, т. к. они не смогут возмещать НДС.

Закрытый перечень расходов, которыми фирма может уменьшить свои доходы при расчете единого налога при использовании упрощенной системы налогообложения. В связи с этим «упрощенные» фирмы, при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы», не смогут отразить некоторые расходы, раннее применяемые при уменьшении налога на прибыль. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и ряд других.

Перед переходом на “упрощенку” нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Из приведенного выше сравнения достоинств и недостатков упрощенной системы налогообложения видно, что у «упрощенки», помимо очевидных достоинств, хватает и явных недостатков, число которых даже превосходит число этих достоинств. Следовательно, ответ на вопрос выбора упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности перед налогоплательщиками становиться не столь однозначным как виделось на первый взгляд.

Основным достоинством упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности конечно можно выделить экономию на уплачиваемых фирмой налогах. Именно по этому многим компаниям выгодно применять УСН, однако, это не всегда так.

При этом одним из основных недостатков компаний на «упрощенке» является проблема с налогом на добавленную стоимость, а именно невозможность выставлять счета-фактуры на реализуемые товары или оказываемые услуги с НДС. Любому покупателю товаров или услуг, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, выгодней приобрести данные товары или услуги также у плательщика НДС. Сумму налога на добавленную стоимость, которую ему предъявит поставщик товара (услуги), он сможет принять к вычету. При покупке же товаров (услуг) у компании использующей упрощенную систему налогообложения покупатель сделать этого не сможет. Следовательно, чтобы не потерять данную группу покупателей и стать конкурентоспособными на рынке, компаниям на «упрощенке» придется уменьшить продажную стоимость товаров (услуг) как раз на сумму налога на добавленную стоимость. Только в этом случае покупателю будет все равно – приобретать товар у компании находящейся на общей системе налогообложения или использующей упрощенную систему налогообложения. Однако такое снижение цен станет невыгодным уже продавцу на «упрощенке».

Пример

ООО «Альфа» закупает товар на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС (18 %) – 5 400 руб.) и реализует его:

1. за 70 800 руб. (в т. ч. НДС (18 %) – 10 800 руб.) на общей системе налогообложения;

2. за 60 000 руб. (без НДС) при использовании упрощенной системы налогообложения.

Вариант 1

ООО «Альфа» находится на общей системе налогообложения.

В данном случае общая сумма налогов составит: 12 600 руб.

– НДС (18 %) – 5 400 руб. (10 800 руб. (к начислению) – 5 400 руб. (к зачету));

– налог на прибыль – 7 200 руб. (30 000 руб. х 24 %).

В итоге на расчетном счету ООО «Альфа» после уплаты налогов останется:

22 800 руб. (70 800 руб. – 35 400 руб. – 12 600 руб.)

Вариант 2

ООО «Альфа» использует упрощенную систему налогообложения.

Если объект ее налогообложения – доходы, т. е. она платит единый налог с выручки по ставке 6 процентов, то сумма налога составит:

3 600 руб. = 60 000 руб. x 6 %

После оплаты товаров поставщику и уплаты налога на расчетном счету ООО «Альфа» останется:

21 000 руб. (60 000 руб. – 35 400 руб. – 3 600 руб.)

Если объект ее налогообложения – доходы минус расходы, т. е. она платит единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов, то сумма налога составит:

3 690 руб. = (60 000 руб. – 35 400 руб.) x 15 %

После расчетов с поставщиком и бюджетом у ООО «Альфа» останется:

20 910 руб. (60 000 руб. – 35 400 руб. – 3 690 руб.)

Из приведенных примеров видно, что действительно прибыль компаний решивших воспользоваться правом применения упрощенной системы налогообложения сократиться. Однако, из следующей таблицы (расчет по тому же принципу) видно, что не все так очевидно.

Даже подобный – упрощенный расчет (он не учитывает расходы компании и налоги с фонда оплаты труда), показывает, что, чтобы принять правильное решение, переходить компании на упрощенный режим или нет, необходимо проанализировать множество факторов, касающихся специфики деятельности конкретной компании.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями (юридическими лицами) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (кроме части направляемой на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (Глава 21. Налог на добавленную стоимость Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации) при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, кроме части направляемой на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации (юридические лица), применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г.)).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.