Чтение онлайн

Экономический анализ играет важную роль в разработке и мониторинге плановых показателей. На основе проведенного ретроспективного текущего анализа прогнозируют ожидаемые результаты, которые в совокупности представляют план или программу развития фирмы по всем направлениям ее деятельности. Установив тенденцию изменений в экономической эффективности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия, зону коммерческого риска, разрабатывают стратегию и тактику дальнейшего развития бизнеса.

Контроль по достижению плановых значений показателей осуществляется на основе систематического мониторинга (отслеживания) ситуации. Прежде чем проводить мониторинг, необходимо обеспечить:

• аналитичность информации, т. е. обеспечить поступления данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна для всестороннего изучения экономических процессов и объективной оценки достигнутых результатов;

• единство информации, поступающей из разных источников, устранение дублирования разных источников информации;

• полезность информации, т. е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. В данном случае наибольшую актуальность приобретает создание автоматизированного рабочего места аналитика.

Показатели рассчитываются не менее чем за два года, устанавливают относительные и абсолютные изменения их значений. Анализ должен не только констатировать изменения показателей эффективности работы предприятия, но и указывать на приоритетные направления по повышению уровня использования ресурсов, инвестиционной привлекательности и финансового состояния с последующей оценкой прогноза устойчивости экономического роста организации.

Необходимо учесть, что все показатели находятся в тесной связи и зависимости. Например, нельзя определить объем и ассортимент производства, не зная обеспеченность организации трудовыми ресурсами, материалами, уровень технологической системы, фактический объем продаж прошлого периода, спроса, конкуренции и пр.

Экономический анализ предполагает комплексное использование показателей. Необходимо, чтобы ожидаемые результаты разных сфер деятельности предприятия были органически увязаны между собой в единой комплексной системе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа от изучения первичных показателей до обобщающих.

Система бюджетирования – организационно-экономический комплекс системы управления предприятием, направленный на достижение следующих целей:

• разработка концепции ведения бизнеса;

• планирование финансово-хозяйственной деятельности организации на краткосрочный и долгосрочный период;

• оптимизация затрат и прибыли предприятия;

• координация деятельности различных подразделений организации;

• контроль и оценка эффективности работы руководителей;

• выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Выделяют следующие виды бюджетов.

1. Бюджет продаж. В нем отражаются объем продаж, цена и выручка по каждому виду товара (работ, услуг).

2. Бюджет производства (зависит от бюджета продаж). Чтобы определить объем выпуска товаров, необходимо к объему продаж конкретного вида продукции прибавить количество, предназначенное на внутрихозяйственное потребление, и планируемый остаток на конец года, из полученной суммы вычесть остаток на начало года. Для расчета бюджета продаж используют метод экстраполяции, скользящих средних, корреляционно-регрессионный анализ, экспертные оценки.

3. Бюджет коммерческих расходов (затраты на хранение, погрузку, разгрузку, страхование, складирование продукции) целесообразно составлять одновременно с бюджетом производства. Необходимость этого вызвана зависимостью коммерческих расходов от объема продаж, рынков сбыта и их местоположения.

4. Бюджет прямых материальных затрат (составляется по видам затрат с их делением на переменные и условно-постоянные). Как правило, при этом используют нормативный метод: норму расхода сырья на единицу продукции умножают на запланированное годовое количество данного товара. К этой величине прибавляют количество запасов, необходимое на конец года, и вычитают количество запасов на начало периода. В дополнение к нему рекомендуется составлять график оплаты приобретенных материалов.

5. Бюджет расходов на оплату труда разрабатывается по подразделениям фирмы (цеха, бригады, звенья). Если в организации имеет место задолженность по оплате труда, тогда необходимо составить график ее погашения.

6. Бюджет накладных расходов включает зарплату вспомогательного и управленческого персонала, затраты на электроэнергию, отопление, охрану труда, вспомогательные материалы, ремонт, страхование производства и др.

7. В бюджет себестоимости переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих бюджетах (с 1 по 6 включительно). Рассчитывают общую сумму затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), себестоимость единицы товара и окупаемость затрат.

8. Бюджет денежных средств рассчитывается с разбивкой по месяцам. Он отражает будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой, которая должна постоянно поддерживаться. Разность между ними представляет излишек (профицит) или недостаток (дефицит) финансовых ресурсов предприятия. Бюджет денежных средств составляют по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.

9. Бюджет капитальных вложений является дополнительной сметой, предусматривающей планирование суммы денежных средств на развитие и расширение производства. Он составляется по отдельным видам капитальных вложений (строительство, приобретение техники и технологий, инновационная деятельность и др.). Здесь же определяются источники финансирования вложений.

10. Бюджет прибылей и убытков. Он составляется для определения финансовых результатов деятельности организации и величины налога на прибыль. В нем в сжатой форме отражаются все виды доходов и расходов в соответствии с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (выручка, себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продажи, прочие доходы (расходы), прибыль до налогообложения, налог на прибыль, чистая (нераспределенная) прибыль).

11. Бюджет активов и пассивов представляет прогнозный бухгалтерский баланс, анализ которого позволяет прогнозировать неблагоприятные финансовые проблемы, например снижение ликвидности организации. В то же время он позволяет определить, верно ли составлены все предыдущие бюджеты. Если сумма активов равна сумме пассивов, то все сметы составлены методически правильно.

Такая последовательность составления бюджетов продиктована тем, что для разработки каждого последующего бюджета необходима информация предыдущего бюджета. Его порядок определяет и последовательность проведения экономического анализа.