Чтение онлайн

В размере 15% облагаются дивиденды, проценты, полученные по ценным бумагам, в том числе доходы, полученные по государ­ственным ценным бумагам РФ и субъектовРФ, а также органов местного самоуправления; доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. При этом не взимается налог с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.

В размере 70% облагаются доходы видеосалонов (видеопоказа) от проката носителей с видео– и аудиозаписями. Суммы налога с доходов, взимаемого по ставке 15%, зачисляются в федеральный бюджет, с других доходов — в бюджеты субъектов Федерации.

Установлены также ставки налогов, уплачиваемых иностран­ными юридическими лицами с доходов, не связанных с их деятель­ностью в Российской Федерации (от дивидендов, процентов, доле­вого участия в предприятиях с иностранными инвестициями, от использования авторских прав, лицензий и др.).

Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем в российском зако­нодательстве о налоге на прибыль предприятий и организаций,топрименяются правила международного договора. Но в договоры запрещается вносить оговорки, в соответствии с которыми пред­приятие или иностранное лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога других налогоплательщиков.

В целях устранения двойного налогообложения учитывается сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими орга­низациями за границей в соответствии с законодательством ино­странных государств, однако только в пределах сумм налога, упла­ченных с дохода от источников за пределами РФ.

3.4.5. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий установлен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. и действует на основании этого Закона.* Он относится к числу налогов субъектов РФ. Налоговый кодекс РФ (часть первая) также предусматривает его в составе платежей этого уровня, однако называет налогом с имущества организаций.

></emphasis>

* ВВС. 1992. №12. Ст. 599, с изм. и доп на 10 февраля 1999 г. // СЗ РФ. 1999. №7.Ст.879.

Плательщиками данного налога являются: предприятия, уч­реждения и организации, в том числе с иностранными инвести­циями, — юридические лица по законодательству РФ; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; компа­нии, фирмы, любые другие организации (включая полные товари­щества), образованные в соответствии с законодательством ино­странных государств, международные организации и объедине­ния, а также их обособленные подразделения, имеющие имущест­во на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключи­тельной экономической зоне РФ.

В число плательщиков налога входят также банки и другие кредитные организации. Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщиками налога, предусмотренного назван­ным Законом.

Перечисленные плательщики налога в дальнейшем именуются «предприятиями».

Объектами налогообложения по данному платежу являются:

основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, определяемые по среднего­довой стоимости. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Ставка налога. Закон устанавливает предельный размер став­ки: она не может превышать 2% стоимости налогооблагаемого имущества. Установление конкретных ставок налога относится к компетенции законодательных (представительных) органов влас­ти субъектов Федерации. Конкретизация их размеров зависит от видов деятельности предприятий. Однако не разрешается устанав­ливать ставку налога для отдельных предприятий.

Если органы власти субъектов Федерации не примут решения о ставках налога на имущество, то применяется максимальная ставка, установленная Законом (2%).

Сроки уплаты налога. Сумма налога, самостоятельно исчис­ленная налогоплательщиком, вносится в бюджет поквартально на­растающим итогом. В конце года производится перерасчет.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пяти­дневный срок со дня, установленного для представления бухгал­терского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Затраты по уплате данного налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кре­дитным организациям — на операционные и разные расходы.

Льготы. Закон содержит перечень организаций, имущество ко­торых освобождено от налогообложения. Это бюджетные учрежде­ния и организации, органы государственной законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхо­вания РФ, Государственный фонд занятости РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; коллегии адвока­тов и их структурные подразделения; предприятия по производст­ву, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции; выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов (если выручка от этой деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки); специализированные протезно-ортопедические предприятия.

Освобождается от налогообложения также имущество, исполь­зуемое исключительно для нужд образования и культуры; иму­щество религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ, предприятий народных художественных промыслов; используемое для образования страхового и сезонного запасов; жилищно-строительных, дачно-строительных и гараж­ных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, осуществляющих свою деятельность за счет целе­вых взносов граждан (если они не осуществляют предпринима­тельскую деятельность); общественных организаций инвалидов (в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа ра­ботников); научно-исследовательских учреждений; предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; специализированных предприятий, производящих ме­дицинские препараты для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; фондов имущества — российского, субъектов Федерации, райо­нов, городов; имущество, исключительно предназначенное для от­дыха или оздоровления детей, органов управления и подразделе­ний Государственной противопожарной службы, профессиональ­ных аварийно-спасательных служб и аварийно-спасательных фор­мирований; имущество иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации социально-экономичес­ких программ для военнослужащих (перечень этих юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога, определяется Правитель­ством РФ).

Федеральным законом от 10 февраля 1999 г. предусмотрено также освобождение от налогообложения имущества, используе­мого исключительно для деятельности, обусловленной соглаше­ниями о разделе продукции.*

></emphasis>

* СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 879.

Помимо этого, у предприятий, имущество которых подлежит налогообложению, установлено уменьшение его стоимости на ба­лансовую (нормативную) стоимость некоторых видов имущества, а именно: объектов жилищно-коммунальной и социально-куль­турной сферы; объектов, используемых для охраны природы и по­жарной безопасности, и т.д. Перечень такого имущества также установлен в Законе РФ.