Как составить бухгалтерский баланс
Шрифт:
отчисления в фонд страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8 % от начисленной заработной платы;
удержание налога на доходы физических лиц производится из заработной платы, начисленной за отчетный период;
виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.
Для концентрации внимания при выполнении задачи хозяйственные операции объединены по экономическому содержанию в соответствующие разделы.
учет денежных средств и расчетов;
учет материалов и инвентаря;
учет основных средств и нематериальных активов;
учет расчетов по оплате труда;
учет затрат на производство продукции;
учет отгрузки и продаж продукции;
учет финансовых результатов (отчетность организации, составление заключительного бухгалтерского баланса по результатам проведенных расчетов).
Алгоритм решения задачи:
Алгоритм (последовательность) решения задачи определяется заданиями, выполнение которых позволяетрешить ее наиболее рационально.
Задание 1. Ознакомьтесь с содержанием задачи – с экономической характеристикой организации, основными положениями ее учетной политики; изучите исходные данные для выполнения задачи; найдите в плане счетов необходимые для решения задачи счета; сформируйте рабочий план счетов.
Задание 2. Откройте счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (см. приложения 1, 2). Запишите в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 200__г.
Задание 3. Откройте журнал хозяйственных операций на декабрь месяц; занесите в него операции, перечень которых приведен в исходных данных для выполнения задачи; укажите корреспонденцию счетов по взаимосвязанным операциям.
Задание 4. Разнесите в синтетические и аналитические счета суммы по операциям.
Задание 5. Подсчитайте обороты по дебету и кредиту счетов и определите конечные остатки.
Задание 6. Составьте оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
Задание 7. Используя оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам составьте пробный (предварительный) баланс.
Задание 8. Заполните на конец года бухгалтерский баланс (форма N 1).
Исходные данные для выполнения задачи
А. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200__ г
Б. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 200__года.
а) нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;
б) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 200__ г.
в) остатки незавершенного производства на 1 декабря 200__ г. (руб.):
г) обязательства бюджету(руб.):
д) обязательства органам социального страхования и обеспечения, руб.:
е) обязательства поставщикам, руб.:
ж) обязательства Семенова Т.В. по подотчетным суммам – 10000 руб.;
з) обязательства покупателя – мебельного магазина «Рондо» – 600000 руб.;
и) обязательства работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 200__ г.:
к) обязательства кредиторам на 1 декабря 200__ г.:
В. Регистрация хозяйственных операций в декабре 200__ г.:
Пояснения к решению задачи
Учет денежных средств и расчетов
Хозяйственные операции в этой теме практикума касаются простых ситуаций, а именно: получение денег в кассу с расчетного счета; выдача денег на командировки; выдача заработной платы работникам; депонирование заработной платы; операции с подотчетными лицами; перечисление с расчетного счета денежных сумм в социальные фонды и налоговых сумм в бюджет; зачисление сумм на расчетный счет согласно платежным документам.
Необходимо знать по данной теме:
нормативную документацию, регулирующую учет денежных средств и расчетов;
первичную документацию на приходные и расходные кассовые операции, порядок ее оформления и регистрации;
бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе при различных формах счетоводства;
документальное оформление операций по расчетному счету.
В соответствии с новым планом счетов счет 50 «Касса» имеет субсчета: 50-1 «Касса организаций», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» ведутся операции организациями транспорта и связи.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
В этом разделе есть операция по зачислению на расчетный счет ошибочно списанной суммы; расчетный счет корреспондируется при этом со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».
Учет материалов и инвентаря
По данной теме необходимо знать:
нормативную документацию по учету материальных запасов;
первичную документацию по учету материалов и инвентаря;
учет материалов, отпущенных в производство;
учет отклонений в стоимости материалов и транспортно-заготовительных расходов;