Чтение онлайн

Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ведение бухгалтерского учета, как и в случае с ОСНО, обязательно для организаций, а индивидуальный предприниматель самостоятельно решает для себя, вести ему бухгалтерский учет или нет.

Однако если упрощенец относится к субъектам малого предпринимательства и не обязан проходить обязательный аудит, то он вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

УСН по сравнению с ОСНО – более удобный и экономичный режим. Низкая налоговая нагрузка, простой налоговый учет делают данную систему налогообложения более привлекательной по сравнению с ОСНО. Потому если ваш бизнес не подпадает под вышеописанные ограничения, то, безусловно, выбирая между УСН и ОСНО, необходимо остановиться на первом.

Патентная система налогообложения действует в России с 01.01.2013 и может применяться только индивидуальными предпринимателями, у которых среднее количество сотрудников, занятых в патентной деятельности, не превышает 15 человек, а общие доходы составляет не более 60 млн рублей в год.

Использование данного налогового режима преимущественно ориентировано на микробизнес, а отмена с 2021 года ЕНВД сделала его еще более привлекательным для данной категории коммерсантов, тем более что в НК РФ с 2021 года в главу «Патентная система налогообложения» были внесены изменения, которые в некоторой степени были направлены на то, чтобы приравнять ПСН к ЕНВД. Суть ПСН сводится к получению ИП специального документа – патента (от которого и произошло название данного налогового режима), удостоверяющего право на осуществление конкретного вида деятельности на определенной территории в течение строго установленного срока. ПСН устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, в частности, региональными законами определяются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. В связи с этим стоимость патента по одному и тому же виду деятельности в разных субъектах РФ будет различаться.

Полный перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение ПСН, приведенв пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Наиболее популярные виды деятельности, подпадающие под ПСН:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

• парикмахерские и косметические услуги;

• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

• техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования;

• ремонт жилья и других построек;

• ветеринарные услуги;

• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

• проведение занятий по физической культуре и спорту;

• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

• услуги по прокату;

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

• в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (пункт 6 статьи 346.43 НК РФ);

• при реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и т. д., более полный перечень приведен в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). При этом если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то он обязан получить патент на каждый вид деятельности отдельно, однако ПСН может применяться наряду с другими налоговыми режимами.

Одна из особенностей всех специальных налоговых режимов заключается в том, что их применение освобождает от уплаты тех или иных налогов.

Так, применение ПСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате (пункты 10, 11 статьи 346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса (о которых я упоминал выше).

• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Расчет стоимости патента не зависит от фактического дохода.

Как уже отмечалось, в каждом регионе действует «свой» закон о ПСН, которым установлен потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД). Именно этот ПВГД и является налоговой базой.

Налоговая ставка по ПСН – 6 %. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 3 статьи 346.50 НК РФ).

Патент может быть выдан на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.

На сайте ФНС России имеется очень удобный ресурс, позволяющий за несколько минут рассчитать патент потому или иному виду деятельности в любом регионе России (patent.nalog.ru).

Новшеством в 2021 году для ПСН стало появление возможности уменьшать стоимость патента на взносы (за ИП и его сотрудников) и уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счет работодателя).