Чтение онлайн

С точки зрения соблюдения юридической процедуры данная задача не представляет собой особых сложностей.

Первый шаг – приобретение или регистрация нерезидентной компании. Выбор юрисдикции зависит от преследуемых целей и поставленных задач, но с точки зрения возможности для инвестирования законодательством России не предусмотрено никаких ограничений по странам происхождения инвесторов.

Для начала процесса необходим лишь стандартный пакет документов на иностранную компанию. Этот пакет можно приобрести в готовом виде у многих провайдеров такого рода услуг. Минимально в него, как правило, входят такие документы, как:

– устав и учредительный договор компании (Memorandum and Articles of Association);

– свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation);

– протокол (Resolution of the Subscriber) о назначении директора компании.

Пакет документов, о которых идет речь, должен быть легализован?

Этот пакет документов должен быть легализован либо заверен путем проставления апостиля согласно требованиям Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г.

Иногда при осуществлении иностранных инвестиций в Россию может возникнуть необходимость использования специальных счетов, открытых в уполномоченных банках, что требуют новое валютное законодательство и новые типы счетов. Это значит, что нерезиденту необходимо будет открывать счета в российских банках. С 7 апреля 2000 г. это можно сделать только при наличии «налоговой справки», предусмотренной вышедшим в указанное время Приказом МНС России «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций». Новое требование, установленное этим нормативным актом, касается необходимости предоставления «справки налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога)».

Конечно, в банке потребуется нотариально заверенный перевод документов на русский язык и свидетельство о постановке на налоговый учет для целей открытия счета в России. Свидетельство о постановке можно получить только при наличии упомянутой «налоговой справки».

Именно поэтому периодически возникают сложности при использовании компаний, зарегистрированных в США, о чем было упомянуто выше. Очевидно, что это их способ борьбы с американским аналогом фирм-однодневок.

Существуют также сложности с получением «налоговой справки» из Великобритании, но эти сложности заключаются только в сроках. Там, из-за местных процедурных особенностей получение «налоговой справки» может занимать около трех месяцев.

Что Вы можете добавить по поводу открытия счета в иностранном банке с позиции конфиденциальности?

Здесь все обстоит несколько сложнее, чем при конфиденциальном владении иностранной компанией. Любой банк требует данные на бенефициарного владельца (реального владельца денежных средств на счете). При этом даже может уточняться вопрос о том, является ли бенефициаром распорядитель счета.

Несмотря на то что довольно сложно доверить управление счетом другому человеку, услуга номинального управления счетом на сегодняшний день существует, хотя и используется достаточно редко.

Если вы желаете сохранить конфиденциальность и самостоятельно управлять счетом, то такая страна, где банковская тайна на сегодняшний день на самом высоком уровне, безусловно, Швейцария. Это подтверждается также результатами двусторонних переговоров между Швейцарией и Европейским Союзом от 4 октября 2002 г., на которых Швейцарию пытались склонить к отказу от принципов соблюдения банковской тайны. На этих переговорах Швейцария очередной раз подтвердила, что банковская тайна не может быть предметом каких-либо сделок. Это и не удивительно. По оценкам специалистов, в Швейцарии сосредоточены около 35 % мировых частных капиталов.

Возвращаясь к особенностям национального инвестирования, учитывая тенденции и прогнозы развития мировых оффшорных центров, можно сделать прогноз, что структура и объем иностранных инвестиций в Россию вряд ли претерпит существенные изменения в ближайшие 3–5 лет.

Для каких целей используются оффшорные компании?

Способов использования нерезидентных (оффшорных) компаний существует великое множество. Наиболее простая и распространенная задача, которая решается с их помощью, – это достижение определенной степени анонимности владения бизнесом. Так, достаточно часто имеет смысл владеть не напрямую акциями или долями российских предприятий, а владеть акциями иностранной компании, которая в свою очередь владеет российскими структурами. При этом зачастую как достигается несколько большая гибкость, так и приобретаются дополнительные льготы, в том числе и налогового характера. К примеру с 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций», которая предусматривает несколько различный подход к налогообложению российских и иностранных организаций, владеющих в России недвижимым имуществом. Различный подход неизбежно предоставляет возможность для налогового маневра.

Оставляя пока в стороне налоговые вопросы, хочется отметить льготы, установленные для иностранных инвесторов, скажем, в виде гарантий от национализации и конфискации иностранных инвестиций. Как ни странно, но эта норма достаточно часто срабатывает! Приведу пример ситуации, имевшей место в реальности. Российской компанией (государственное унитарное предприятие) создается совместное предприятие фактически с российскими бизнесменами, но действовавшими не напрямую, а через кипрскую компанию. Предприятию (со стороны ГУП) был предоставлен земельный участок, на котором построили цех по переработке и перегрузке минеральных удобрений. В процессе деятельности между участниками возник спор, и российская сторона, а именно ГУП, предъявила определенныепретензии кипрской стороне. Претензии были не очень большими. Но, услышав о таком споре, в него вмешалась Генеральная прокуратура. И поскольку предприятие стало прибыльным, к нему были предъявлены претензии примерно следующего характера. Дескать, вами, уважаемые господа, при выделении земли, при создании совместного предприятия были допущены определенные нарушения – неправильно был выделен надел, есть и нарушения санитарно-эпидемиологического характера. Давайте признавать сделку недействительной, совершенной с целью, противной основам правопорядка и нравственности, и предприятие конфискуем в доход государства. Если бы в сделке участвовала только российская сторона, то, вероятнее всего, так бы все и произошло. Но поскольку был задействован нерезидент, защита смогла успешно воспользоваться тем положением действующего законодательства, что иностранные инвестиции не могут быть конфискованы в доход государства.

Достаточно обширный перечень причин, по которым имеет смысл использовать нерезидентные структуры, это налоговые льготы. Как известно, в тех юрисдикциях, где зарегистрированы оффшорные компании, в основном ставка налога либо 0, либо намного меньше, чем в РФ. Например, на Кипре ставка налога на прибыль-10 %. Плюс ко всему в этой стране некоторые виды дохода вообще не облагаются налогом. Очевидно, что иногда бизнес выгоднее вести через такую юрисдикцию, как Республика Кипр. В частности, если кипрская компания занимается в РФ куплей-продажей ценных бумаг через российского брокера, то этот доход кипрской компании не облагается налогом ни в России (Соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр), ни на Кипре. Это только один из множества примеров.

Точно так же можно перечислять на Кипр проценты по полученному займу от кипрской компании. В этой ситуации убивают сразу двух зайцев. Во-первых, сам капитал в виде инвестиций поступает от нерезидента – кипрской компании, который обладает повышенной степенью защиты. Во-вторых, прибыль российской компании в этом случае может минимизироваться за счет выплаты процентов за пользование кредитом кипрской компании, которая на Кипре облагается налогом по достаточно небольшой ставке (в зависимости от того вида, к которому будет отнесен полученный процент).

Я привел два наиболее стандартных и распространенных способа использования нерезидентных компаний в целях налогообложения.

Как правильно выбрать оффшорную компанию и обслуживающий банк?

Для того чтобы правильно выбрать оффшорную компанию, нужно до конца понимать те цели, которые вы перед ней ставите. Если они не касаются налогов, а просто вызваны желанием сделать прослойку между реальным владельцем и его предприятием, то в принципе подойдут любые оффшорные юрисдикции, где либо невозможно, либо достаточно тяжело получить информацию об ее акционерах. В качестве примера можно привести практически полный набор классических оффшорных юрисдикции – Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшеллы, Содружество Доминика, Сент-Винсент и Гренадины и т. д. Перечислять можно достаточно долго. Основная особенность этих юрисдикции заключается в том, что там, как правило, не существует официального реестра акционеров. И во многих из этих юрисдикции даже вести реестр акционеров на уровне компании не обязательно. Следовательно, информация об акционерах недоступна по той простой причине, что ее просто не существует.