Чтение онлайн

• Регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке в случае неоднократных либо грубых нарушений им законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей.

Подобные правонарушения наказываются согласно ст. 14.25 КоАП РФ.

Прежде чем перечислить признаки неблагонадежности, закладываемые при регистрации организаций, остановимся подробнее на самом понятии «неблагонадежность».

Неблагонадежность – это поведение (или готовность к такому поведению), в результате которого нарушаются установленные нормы поведения. Диапазон такого поведения очень широк: один субъект готов нарушить правила дорожного движения, другой не остановится ни перед чем, лишь бы получить желаемое.

Рассмотрим только признаки неблагонадежности субъектов предпринимательской деятельности, которые закладываются при регистрации. То есть регистрирующий орган при оформлении соответствующих документов и налоговый орган на этой самой первой стадии жизнедеятельности потенциального субъекта предпринимательской и иной, не запрещенной законом, деятельности уже выделяют некоторые особенности, присущие субъекту, которые в дальнейшем могут «превратить» его в неблагонадежного субъекта рыночной деятельности и повлечь негативные последствия для других субъектов, для общества и для государства в целом.

Конечно, оценить каждую конкретную организацию при регистрации весьма затруднительно, что-либо спрогнозировать с абсолютной точностью не под силу никому. Поэтому сегодня существуют общеизвестные, явные признаки, свидетельствующие о неблагонадежности, которые присущи как определенным организационно-правовым формам организаций, так и всем им в целом.

ФНС России разработала закрытую инструкцию, с помощью которой представители налоговых органов намерены выявлять и пресекать деятельность неблагонадежных организаций еще на стадии их регистрации. Эксперты уверены: пристальное внимание со стороны налоговых органов, которое обеспечено таким фирмам, доставит им массу неприятностей.

Под грифом «для служебного пользования» ФНС России разослала в региональные налоговые инспекции документ, содержащий 109 «типичных» признаков налоговой недобросовестности юридических лиц, указав в сопроводительном письме, что это не догма и документ направляется для дальнейшего совершенствования.

Список «типичных» признаков впервые был обнародован на сайте газеты «Учет. Налоги. Право» 21 февраля 2007 г. К списку прилагался секретный приказ заместителя главы ФНС России Татьяны Шевцовой, предписывающий создание специальной федеральной электронной базы, где будет содержаться информация обо всех «подозрительных» компаниях. Эту базу данных назвали «ЮЛ-КПО» (аббревиатура от словосочетания «юридические лица, контролируемые в первую очередь»).

На основании указанной инструкции и должен постоянно формироваться список юридических лиц, которых необходимо контролировать в первую очередь. Этот приказ, содержащий формальные показатели недобросовестности налогоплательщиков, позволил налоговым органам всерьез заняться разработкой плана автоматизации процесса их выявления: «машина» без труда сможет обрабатывать данные о деятельности налогоплательщика, сравнивая их с шаблонными признаками.

В самом документе, конечно, есть рациональное звено (признаки, которые действительно очевидны), но есть и звенья, которые при анализе просто сбивают с толку. Такая излишняя подозрительность, при которой каждая организация может предстать в «глазах» общественности как неблагонадежная, представляется нам неблагоразумной. Да и само содержание документа (109 «типичных» признаков недобросовестного налогоплательщика) с нашей субъективной точки зрения представляется каким-то несерьезным.

Все признаки неблагонадежности в этом документе поделены на 3 группы:

– признаки, выявляемые на этапе регистрации компании. Их 28;

– признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет. Их 4;

– признаки, выявляемые в ходе деятельности компании. Их 77.

Вполне закономерно то, что основная масса признаков будет выявляться и анализироваться в ходе дальнейших налоговых проверок с использованием оперативно-розыскной информации, поступающей из разных источников (СМИ, Интернет, банки, регистрирующие органы, органы статистики, контрагенты налогоплательщика и его работники).

Остановимся непосредственно на признаках неблагонадежности, закладываемых при регистрации организации, ведь именно они и являются предметом данного раздела книги.

Выявление любого из перечисленных ниже признаков означает внесение компании в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь («ЮЛ-КПО»). Одновременно в него заносятся все учредители фирмы. При выявлении ряда признаков налоговым инспекторам предписывается производить особые активные действия, вплоть до отказа в государственной регистрации.

При работе с системой представители налоговых органов должны использовать принцип рейтинга: чем больше нежелательных признаков у компании, тем выше ее место в рейтинге и тем вероятнее выездная налоговая проверка. Весь процесс должен быть в совершенстве автоматизирован. В результате, как предполагается, в систему будут стекаться данные не только ФНС России, но и ФТС России, Минюста России, МВД России, банков и других структур. Итак, в вышеназванном документе обозначены следующие признаки неблагонадежности, закладываемые при регистрации:

• адрес регистрации компании является адресом «массовой регистрации» (т. е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось и предоставляться не будет. В этих случаях предписывается отказывать в регистрации;

• адрес, по которому зарегистрирована компания, не существует. В этом случае также предполагается отказывать в регистрации. Разоблачать фирмы, расположенные по несуществующим адресам, призваны помогать данные, «любезно» предоставленные Почтой России и БТИ. Кроме того, инспекторы должны лично проверять, находится ли фирма по указанному в регистрационных документах адресу;

• помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании;

• в заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Данное обстоятельство влечет отказ в регистрации;

• в заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя;

• заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность;

• лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия: отказывать в регистрации;

• лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия: отказ в регистрации;

• лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию;

• лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась;