Чтение онлайн

Оприходование в учете приобретенных у поставщиков (либо полученных иным способом) ККТ осуществляется на основании приемо-сдаточных документов (акта, накладной и т.д.) в установленном порядке.

Однако для того чтобы ввести ККТ в эксплуатацию, необходимо оформить еще ряд документов.

Так, новая ККТ должна быть зарегистрирована в налоговом органе.

Для этого согласно Постановлению Госкомстата России № 132 при вводе ККТ в эксплуатацию организация должна оформлять акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1). Данный документ применяется также для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули.

Данный акт оформляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, в которую помимо сотрудников торговой организации (администрации, бухгалтерии, кассира и т.д.) должны входить представитель контролирующей организации (налоговый инспектор) и представитель организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание ККТ (механик ЦТО). При вводе в эксплуатацию электронных контрольнорегистрирующих машин и кассовых терминалов (модулей) должен также присутствовать программист-электронщик.

Акт по форме № КМ-1 фиксирует показания следующих счетчиков: контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули: главного суммирующего счетчика, секционных суммирующих денежных счетчиков.

Один экземпляр акта передается в организацию, обслуживающую ККТ (ЦТО), второй – остается в торговой организации. При необходимости составляется третий экземпляр для налогового органа.

Форма № КМ-1 заполняется следующим образом (см. пример).

После получения организацией одного экземпляра акта по форме № КМ-1 и карточки регистрации ККТ с ее регистрационным номером кассовый аппарат может быть введен в эксплуатацию.

Отражение этой операции в бухгалтерском учете также оформляется унифицированным первичным документом.

В этой связи читателям следует иметь в виду, что согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, практически вся вновь приобретенная (полученная) ККТ подпадает под категорию основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). Таким образом, документом, необходимым бухгалтерии организации для отражения операции ввода в эксплуатацию ККТ, является акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1), утвержденный постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (с последующими изменениями), который составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации.

Пример.

Если организация приобрела несколько однотипных кассовых аппаратов одинаковой стоимости, то она может составить общий акт, оформляющий приемку всех этих кассовых аппаратов [18] , который после его оформления с приложенной технической и иной документацией (техпаспорта, паспорта версии, карточки регистрации и т.д.), относящейся к данному объекту (ККТ), передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.

Этим же актом может оформляться и внутреннее перемещение ККТ (например, из одного магазина в другой). В этом случае акт выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения – сдатчика. Первый экземпляр акта с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй остается у передавшего кассовый аппарат структурного подразделения.

Эксплуатация ККТ непосредственно связана с финансово-хозяйственной деятельностью организации, осуществляющей торговую деятельность. Соответственно первичные документы, связанные с эксплуатацией кассового аппарата, также отражают финансовые показатели этой организации.

После ввода ККТ в эксплуатацию в целях учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) на нее оформляется журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), который, кроме того, является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

Записи в журнале ежедневно ведутся кассиром (кассиром-операционистом) в хронологическом порядке. Подчистки и помарки в журнале не допускаются. Если в журнал вносятся какие-либо исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира (кассира-операциониста), руководителя и главного бухгалтера организации.

В конце рабочего дня (смены) кассир (кассир-операционист) составляет кассовый отчет для кассовой книги и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру (приходует в кассу организации).

После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки в журнале кассира-операциониста делается запись, подтверждаемая подписями кассира, старшего кассира и соответствующего административного (руководящего) работника организации.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.

Образец заполнения журнала кассира-операциониста см. на стр. 98—101.

Однако не во всех случаях расчеты на ККТ ведутся непосредственно кассирами-операционстами. Например, при осуществлении розничной торговли в небольших магазинах или в местах разъездной торговли такие расчеты могут производиться самим продавцом.

В такой ситуации вместо формы № КМ-4 по каждому кассовому аппарату ведется журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5).

Заполнение данного документа практически аналогично журналу кассира-операциониста. Он также должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и ее печатью.

Все записи ведутся в этом журнале специалистом, работающим на ККТ (в нашем случае – продавцом), ежедневно в хронологическом порядке без помарок. Внесение исправлений в журнал должно оговариваться и заверяться подписями кассира (в данном случае продавца), руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в журнале также ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца и т.д. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручки выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.

Пример.

По данному образцу печатать нечетные страницы журнала по форме № КМ-4

При пробивании чека покупателю кассир может сделать ошибку в чеке либо покупатель, пробив чек, может решить отказаться от приобретения вещи (или вернуть некачественный товар). В этом случае должны быть произведены следующие действия: