Чтение онлайн

Давайте подведем итоги примера. За девять месяцев мы получили прибыль 70 000 рублей. В четвертом квартале у нас убыток 5 000 рублей. Для того чтобы посчитать общую прибыль, мы считаем накопительно. Общая прибыль у нас составила 65 000 рублей.

Теперь посчитаем налог за год. Берем 65 000 рублей и умножаем на 15%. Получаем налог к уплате в 10 750 рублей.

После этого возвращаемся к авансам, которые мы уже оплатили. За первые три квартала это 10 500 рублей. Как видите, у нас возникла переплата. Поэтому за четвертый квартал мы ничего не доплачиваем. Но у нас осталась переплата 750 рублей. Что с ней делать? Если у вас остается переплата, вы либо просите налоговую вернуть денежные средства на расчетный счет, либо оставляете от аванса на следующий квартал.

Пример 2. Допустим, первые три квартала у нас все точно так же, как в примере 1 – такая же прибыль, та же сумма авансовых платежей по налогу. Но в четвертом квартале у нас уже не убыток, а прибыль. Пусть будет 40 000 рублей. Налог с нее составит 6 000 рублей.

В этом примере действуем по той же схеме, как в примере 1. Только когда будем сравнивать налог к оплате и авансы, то мы увидим, что идет недоплата. И эту разницу мы доплачиваем. Получается, что из авансов по налогу, которые мы оплатили в размере 10 500 рублей, вычитаем налог за год 16 500 рублей. В итоге получается, что мы должны доплатить за четвертый квартал 6 000 рублей.

Пример 3. Здесь мы рассмотрим ситуацию, при которой появится возможность уплатить минимальный налог.

Сумма прибыли и налог от нее указаны в таблице:

Доходы-расходы за 1 квартал составили -15 000 рублей

Убыток, налога нет

Доходы-расходы за 2 квартал составили -25 000 рублей

Убыток, налога нет

Доходы-расходы за 3 квартал составили 5 000 рублей

Налога нет

В первом и втором квартале у нас получился убыток. Это значит, что налога не будет.

В третьем квартале мы получили прибыль 5 000 рублей. Но несмотря на то, что есть прибыль, оплачивать 15% с этих 5 000 не нужно. Почему? Потому что мы считаем накопительно. В первом и втором квартале убыток в 40 000 рублей. Из него вычитаем прибыль, которую получили в третьем квартале – это 5 000 рублей. В итоге общий убыток за девять месяцев составил 35 000 рублей. Поэтому налога к уплате авансом опять нет.

Предположим, что в четвертом квартале мы получили еще прибыль в 10 000 рублей. Опять сравниваем ее с девятью месяцами. И накопительно у нас получился убыток: 35 000 – 10 000 = 25 000 рублей. Так как в конечном счете получился убыток, то мы оплаченным минимальный налог со всей суммы доходов – это 1%. Чтобы ее посчитать, складываем всю прибыль: 5 000 + 10 000 = 15 000 рублей. С них мы оплачиваем в налоговую инспекцию 1%.

Сразу хочу вас предостеречь. Если разница между доходами и расходами получилась приблизительно равной минимальному налогу, то очень советую сдавать декларацию, показав к оплате разницу между доходами и расходами 15%.

Приведу пример, чтобы было понятнее. Допустим, минимальный налог у вас составил 10 000 рублей, а разница между доходами и расходами (то есть 15% с разницы), например, составила 9 500 рублей. Если вы покажете налоговой инспекции оплату минимального налога, это вызовет у них вопросы. Они будут выслать вам требования, чтобы вы пояснили им убыток и т.д.

Если у вас небольшая разница, то можете часть расходов перенести на следующий год, уменьшив сумму расходов в текущем году и, например, доплатить до 10 100 рублей. То есть вы добавите к оплате совсем немного и перекроете минимальный налог в 10 000 рублей (пусть даже всего на 100 рублей). Но это максимально обезопасит компанию от лишних требований и вопросов.

А сейчас настало время перейти к декларации. Несмотря на то, что вы авансовыми платежами уплачивается налог по упрощенке каждый квартал, декларация подается только один раз в год – по итогам года. Организации сдают ее в течение трех месяцев по окончании налогового периода года. А индивидуальные предприниматели могут сдавать ее до 30 апреля.

Важно отметить, что с 1 июля 2020 года индивидуальный предприниматель на УСН с видом деятельности «доходы» может декларацию не сдавать, доверив расчет налоговой инспекции. Для этого подается заявление, что вы согласны с тем, чтобы налоговая самостоятельно рассчитывала налог и самостоятельно удерживала у вас с расчетного счета налог, который она посчитает. В этом случае вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации. Но так как этот механизм еще не проработан, в налоговой инспекции будут вылезать «косяки». И я бы никому не советовала пока пользоваться этой системой.

И напоследок – что касается оплаты авансовых платежей. Они оплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим кварталом. То есть это до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 марта (для ИП за год попозже).

В принципе, основное об упрощенной системе налогообложения я рассказала. Надеюсь, что вам стало понятно, каким образом она устроена. Обычно все вникают в систему с первого раза и сразу разбираются во всех ее тонкостях и преимуществах. Поэтому думаю, что когда вы начнете ей пользоваться, то потом уходить с нее уже сами не захотите, если только, конечно, не поменяются условия бизнеса.

Глава 4. Самозанятость и ИП. Системы налогообложения

Настало время поговорить о том, как принимать первые деньги легально – то есть о самозанятости и предпринимательстве. Также в этой главе мы затронем тему основ системы налогообложения.

Начать разговор предлагаю с размышлений. Представьте, что вы уже в самое ближайшее время планируете начать работу удаленным бухгалтером. Этот шаг предполагает, что вы будете принимать от ваших клиентов деньги. Куда они будут поступать? На личную карту или, может, на «Яндекс.Деньги»?

Если вы получаете деньги через Интернет, то вам грозят доначисления НДС и НДФЛ. В общей сложности с той суммы, которую вы принимаете – это 33%. К примеру, если вы получили 1 000 рублей на карту, вы можете попасть на налог в 330 рублей, а к нему еще могут добавиться пени и штрафы.

Кроме того, бывает так, что когда вы совершаете покупки в магазинах, вам предлагают перевести деньги на карту, например, на Сбербанк. Вы просто оплачиваете товар, а вам предлагают сделать это переводом на личную карту. Это тоже очень рискованно. Ладно, когда вы, как физическое лицо переводите, но есть еще и индивидуальные предприниматели, компании, которые предлагают своим сотрудникам принимать деньги на личные карты от заказчиков.

Сейчас я объясню, к чему были эти истории.

07.05.2019 года налоговая служба опубликовала Письмо на 14 страниц. Основная его мысль такова: если вы систематически получаете денежные средства на карту физического лица, возможно, от одних и тех же контрагентов или от одних и тех же физических лиц, у вас могут усмотреть признаки предпринимательства и заблокировать вашу карту.

Давайте разберем эту ситуацию постепенно. Сначала вернемся к тем 33%, которые могут удержать с заработка в Интернете. Что вообще входит в этот процент? Во-первых, это НДС 20% (за то, что вы продаете товар или какую-то услугу и никак не зарегистрировались). Во-вторых, доначисление НДФЛ 13%. В общей сложности это 33%. Если говорить о 20% НДС, то от него можно освободиться. По статье 145 Налогового кодекса вы имеете право не уплачивать НДС, если доход за предыдущий квартал составил менее 2 млн рублей.