Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Шрифт:
а) постановка на учет фиктивных активов. Компания либо учитывает документально фактически отсутствующие активы, либо не раскрывает информацию об арендованных активах и включает их в стоимость собственных активов. Это искажает реальную стоимость внеоборотных активов;
б) искажение дебиторской задолженности, т. е. включение в ее состав фиктивной задолженности и долгов, нереальных к взысканию. Тем самым завышается величина оборотных активов компании;
в) завышение стоимости материальных запасов;
3) схемы с участием дочерних компаний:
а) изменение внутренней структуры баланса по обязательствам. Например, при сохранении уровня дебиторской задолженности кредиторская задолженность заменяется кредитами и займами;
б) искажение консолидированной отчетности. Прибыль компании завышается за счет, например, использования схем «двойных продаж», когда товар продается сначала дочерней компании, которая в свою очередь реализует его потребителю;
4) мошенничество в примечаниях к финансовой отчетности.
Например, не раскрываются факты мошенничества руководителей, информация о предоставленных гарантиях и обязательствах, претензиях и исках и пр.
Судить о надежности контрагента можно по некоторым признакам мошенничества, к которым следует отнестись весьма серьезно, хоть они и не являются прямым указанием на использование компанией незаконных схем. К таким признакам относятся:
1) отсутствие службы внутреннего контроля;
2) частое изменение организационной структуры;
3) частая смена руководителей, родственные или дружеские связи между ними;
4) взаимное несоответствие отчетных показателей: высокая прибыль при отсутствии собственных средств, низкий уровень выручки от продаж в общих доходах компании и т. п.;
5) частая смена внешних аудиторов и др.