Чтение онлайн

Д-т 301 02,301 10,301 14,302 13, К-т 302 33

и на сумму комиссии эквайрера

Д-т 301 02, 301 10, 30114, 302 13, К-т 302 33

и на сумму комиссий за процессинг

Д-т 706 06, 707 06,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.1. В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхождений относятся на отдельный лицевой балансовый счет. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

в случае ошибочного зачисления

Д-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К-т 474 16;

в случае ошибочного списания Д-т 474 17,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.2. Ошибочно списанная (зачисленная) сумма восстанавливается (списывается) на счет (со счета) расчетным агентом. По получении выписки от расчетного агента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

списание ошибочно зачисленных сумм

Д-т 474 16,

К-т 301 02,301 04,301 10,301 14,302 13; зачисление ошибочно списанных сумм

Д-т 301 10, К-т 474 17.

1.13.1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и передачей на персонализацию, списание бракованных карт и т. д., может носить только рекомендательный характер:

1. Предварительная оплата неперсонализированных карт:

Д-т 603 12, 603 14, К-т корреспондентского счета.

2. Поступление (получение) неперсонализированных карт в кредитную организацию:

Д-т 706 06,707 06, К-т 603 12,603 14;

Д-т 912 02, К-т 999 99.

3. Передача карт на персонализацию в структурное подразделение кредитной организации, отвечающее за техническое обеспечение данной операции, или в организацию, выполняющую персонализацию на основании договора с банком-эмитнетом: Д-т 912 03, К-т 912 02.

4. Прием персонализированных карт: Д-т 912 02, К-т 912 03.

5. Выдача персонализированных карт клиентам: Д-т 999 99, К-т 912 02.

1.14.1. Получение карточек у компании-эмитента:

на количество полученных карточек VTM

Д-т 912 02, К-т 999 99.

1.14.2. Передача карточек дополнительными офисами и филиалами

Передача карточек в дополнительный офис или филиал отражается, на количество выданных карточек

Д-т 912 03, К-т 912 02.

Получение карточек кассой дополнительного офиса и филиала

Полученные карточки дополнительный офис отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Дт 91202, К-т 91203.

Полученные карточки филиал отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Д-т 91202, К-т 999 99.

После получения карточек филиалом в головном банке формируется проводка:

на количество полученных филиалом карточек

Дт 999 99, Кт 912 03.

Возврат карточек дополнительным офисом

На количество нереализованных карточек

Д-т 912 02, К-т 912 03.

1.14.3. Продажа, выдача остатков, замена карточек клиентам Продажа карточек за наличную иностранную валюту отражается следующим образом:

на номинальную сумму карточки VTM

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Отражение во внебалансовом учете операций по продаже карт:

на количество карточек VTM

Д-т 999 99, К-т 912 02.

Выдача остатка по карточке VTM:

на сумму остатка по карточке VTM Д-т 409 03,

К-т 202 02, 202 06, 202 07, 202 08.

Замена поврежденной (утраченной) карточки VTM клиенту:

на количество карточек VTM

Д-т 999 99, К-т 912 02.

1.14.4. Расчеты с филиалами.

Перечисление денежных средств за проданные карточки головному офису на балансе филиала отражается следующим образом:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т 409 03 (в разрезе клиентов юридических и физических лиц), К-т 303 01.

В головном банке данная операция отражается следующим образом:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т 303 02, К-т 409 03.

Выплаты филиалом остатков по карточкам VTM в головном банке отражается следующим образом:

на сумму возмещения по выплаченному филиалом остатку по карточке VTM

Д-т 409 03, К-т 303 01.

В филиале перечисление остатка по карте отражается следующим образом:

на сумму возмещения по выплаченному остатку по карточке VTM

Д-т 303 02, К-т 409 03.

1.14.5. Расчеты с компанией эмитентом.

После продажи карточек производятся взаиморасчеты с компанией эмитентом:

Д-т 409 03, К-т 301 14.

В случае выплаты остатка по ранее выданным картам: Д-т 301 14, К-т 409 03.

1.14.6. Расчеты с банками-агентами

Отражение взаиморасчетов за проданные банком-агентом карточки:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т 301 09, 301 14, К-т 409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т 301 09, 301 14, К-т 706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Расчет с компанией эмитентом

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т 409 03, К-т 301 14.

Из Положения Банка России от 24.12.04 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее – Положение № 266-П) были исключены вопросы бухгалтерского учета операций, совершаемых с использованием банковских карт, что обусловлено его статусом, исключающим нормы инструктивного характера.

Учитывая специфику документооборота по операциям с платежными картами («незавершенные расчеты», «технический овердрафт»), порядка кредитования и др., нормативно закрепленных в Положении № 266-П, вопросы их бухгалтерского учета нашли отражение в Указании Банка России от 11.04.05 № 1571 – У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»». В настоящее время вместо недействующего Положения № 205-П применяется Положение Банка России 26.03.07 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П).