Налоговая история
Шрифт:
На другом полюсе в этой социальной иерархии находились пролетарии – беднейшие граждане, не входящие в цензовые списки, стоимость имущества которых составляла менее 1500 ассов. Они не уплачивали трибут и не служили в армии, единственной ценностью их существования для государства было деторождение.
Серебряный денарий (вес – 4,5 г, первоначально был равен 10 ассам)
После поражения от Ганнибала был принят закон Оппия против излишней роскоши, согласно которому женщинам было запрещено иметь больше половины унции золота, носить цветную одежду, ездить в запряжённом экипаже в городе и его окрестностях на 1000 шагов вокруг, кроме как при государственных священнодействиях. Этот закон был отменён в 195 г. до н. э., но в 184 г. до н. э. предметы роскоши, стоившие более 1500 денариев, оценивались в десятикратном размере и соответственно этому с них уплачивался налог.
НАЛОГИ И ГРАЖДАНСКИЕ ПРАВА. Обязанность платить налог в Риме связывали с гражданским равноправием. Недобросовестное исполнение общественных обязанностей, а также упущения в обработке земли наказывались ущемлением некоторых прав.
Например, такие граждане не включались в ценз и вместо трибута должны были платить подушный налог. Во время борьбы плебеев (переселенцев, не состоявших в трибах) с патрициями («коренными» римлянами) одним из требований было именно равноправие в уплате налогов.
Если хозяин даровал свободу рабу и тот получал права вольноотпущенника, то он также должен был заплатить пятипроцентный налог со стоимости раба. Приобретение прав на наследство тоже сопровождалось уплатой пятипроцентного налога, который впервые стал взиматься во II в. до н. э.
«Когда непрестанные войны опустошали римскую казну, наши предки часто взимали налог на имущество. Следует приложить усилия, чтобы это не повторялось. Но если власти решат брать налог с имущества, то следует разъяснить народу, что в противном случае государству грозит гибель».
Цицерон (106—43 гг. до н. э.). Капитолийский музей, Рим
РИМСКАЯ РЕСПУБЛИКА. Налоговая система в республиканский период (509—27 гг. до н. э.) претерпела существенные изменения. Завоевание огромных территорий привело к появлению римской модели мира, разделённого на две части. Центром мироздания был объявлен «Вечный город» Рим, окружённый провинциями.
Управление империей требовало значительных ресурсов. Основными статьями расхода были содержание армии и флота, а также городского хозяйства Рима, римских жителей, государственных служащих и рабов. Кроме того, необходимы были средства на ведение ремонтных и строительных работ, содержание почты и различные общественные мероприятия.
Фактически Рим содержался за счёт ресурсов завоёванных территорий. Как следствие, появилось разделение трибута на гражданский и провинциальный.
ГРАЖДАНСКИЙ ТРИБУТ. Все римские граждане, включая живущих в провинции, платили гражданский трибут. Этим налогом облагалась любая недвижимость, в первую очередь земельные владения. Выделялись мелкие хозяйства – виллы, – где использовался труд рабов. Виллы представляли собой обширные имения, в которых трудились и рабы, и свободные арендаторы. Во вторую очередь оценке подвергались постройки, сельскохозяйственный инвентарь и рабы.
Несмотря на то что рабы рассматривались как часть недвижимости и облагались налогом, они могли быть отпущены на свободу и получить права римских граждан. Этим они отличались от провинциалов, которые хотя и были свободными, но не имели статуса граждан Рима.
После разорения Рима галлами (390 г. до н. э.) и разгрома при Каннах армией Ганнибала (216 г. до н. э.) для покрытия понесённых расходов римляне уплачивали чрезвычайный трибут.
В периоды расцвета Римского государства, когда удавалось собирать огромные средства с покорённых народов, гражданский трибут не взимался (например, в 167—43 гг. до н. э.).
ВОИНСКАЯ ОБЯЗАННОСТЬ. Общественные обязанности, в том числе военная служба, затрагивали и граждан, проживающих в провинциях. Эти обязанности фиксировались в особых списках и именовались мунерами (лат. sg. munus – служба, должность, поручение).
По мере укрепления могущества Римской республики и роста её богатства за счёт провинций, экономическое значение гражданского трибута падало. Общественные обязанности стали возлагаться уже не на отдельных граждан, а на их объединения – коллегии и корпорации. Римские легионы содержались за счёт провинциальных налогов.
К I в. до н. э. с граждан была снята воинская обязанность. Вступающие в армию лишались гражданского статуса, который им возвращался при увольнении со службы вместе с выделением земельного надела в личное владение.
ПРОВИНЦИАЛЬНЫЙ ТРИБУТ. Система провинциальных налогов формировалась, в частности, из союзнических сборов – форосов. Форосы выплачивались членами многочисленных коалиций, в которые вступала ранняя Римская республика в борьбе за доминирование в пределах Средиземноморья.
Завоевания новых территорий давали римлянам неограниченные права на землю, собственность и даже свободу самих побеждённых. Всё это представители побежденной стороны могли выкупить у победителей посредством контрибуции. Так сложилась практика назначения трибута на население провинций, включённых в состав Римской республики.
Провинциальный трибут разделялся на подушную и поземельную подати. Подушная подать проводилась по единому принципу: ею облагалось имущество. Поземельную подать платили владельцы земель в провинциях. Это была своего рода арендная плата: завоёванную территорию Рим передавал бывшим владельцам на условиях уплаты земельного трибута.
Размер поземельной подати, как правило, составлял 10 % от урожая, но в ряде случаев учитывал традиции ведения местного хозяйства и условия завоевания, то, насколько активно население сопротивлялось римлянам. Поэтому единой системы налоговых порядков для провинций не существовало.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СИЦИЛИИ. Наиболее привилегированным было положение первой римской провинции – Сицилии. Она стала «житницей Великого Города». Сицилийский хлеб стал основой существования населения Рима и большинства городов Италии, а также обеспечивал потребности армии в продовольствии. Поземельный налог в провинции сохранил традицию десятины с урожая. К ней добавлялась «вторая десятина» как «закупаемый хлеб». Эта часть приобреталась по фиксированным ценам и получила название аннона (лат. annona – годовой урожай хлеба, а также цена зернового хлеба).
Размеры десятины и анноны определялись заранее, до начала посева, и не зависели от реально собранного урожая. Качество же поставляемого зерна должно было соответствовать государственному стандарту, в противном случае община налогоплательщиков была обязана выделить деньги на его покупку.
СИСТЕМА ОТКУПА. Провинциальный трибут собирался путём откупа. Основы римской откупной системы берут начало из практики греческих колоний в Италии и на Сицилии. Откупом преимущественно занимались наиболее богатые граждане из всадников. На аукционных торгах они выкупали право сбора налога, вносили в казну собственные средства, равные размеру налога, а затем компенсировали свои затраты путем взимания его с налогоплательщиков (как правило, с большим запасом).