Чтение онлайн

надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время;

доплата за совмещение профессий (должностей);

доплата за расширение зон обслуживания;

оплата за сверхурочную работу;

оплата за работу в выходные и праздничные дни;

иные надбавки и доплаты, связанные с режимом работы, предусмотренные законодательством РФ.

Как правило, ТК РФ либо просто закрепляет, что за те или иные условия труда, отклоняющиеся от нормальных, работнику производятся доплаты, либо устанавливает минимум, который должен быть выплачен. Например, работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем коллективным либо трудовым договором. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативно-правовыми актами.

Таким образом, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с условиями труда, перечисленные в ст. 149 Трудового кодекса РФ, должны быть обязательно предусмотрены коллективным или трудовым договором.

Вопрос. На предприятии установлена надбавка за работу в ночное время в размере 50 %, а за вечернюю смену в размере 30 %. В каком размере указанные надбавки должны учитываться в расходах на оплату труда?

В соответствии со ст.154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором.

Поскольку в настоящее время законодательно не установлены минимальные размеры доплат за работу в ночную смену, организация вправе самостоятельно определить размер доплат и закрепить его в коллективном и трудовом договоре. Следовательно, для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда включается доплата за работу в ночное время в размере, определенном в коллективном и трудовом договоре.

Что касается доплат за работу в вечернюю смену, то согласно Решению Верховного Суда от 21 мая 2002 г. № ГКПИ 2002-353 «повышенная оплата за работу в вечернюю смену Трудовым кодексом не предусмотрена. Не содержит Кодекс и самого понятия вечерней смены, и какое время работы следует считать вечерним».

Таким образом, такие расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли даже в том случае, когда доплата за работу в вечернее время предусмотрена в трудовом договоре с работником или коллективном договоре.

Ситуация. Организация своим работникам, у которых заработная плата меньше прожиточного минимума, на основании коллективного договора производит доплату до прожиточного минимума.

Следует ли данные расходы учитывать для целей налогообложения прибыли?

Руководствуясь абз.1 ст.255 НК РФ помимо трудовых, коллективных договоров начисления в пользу работника должны быть, предусмотрены, также, и нормами законодательства, что оговорено в последней редакции абз.1 ст.255 НК РФ.

Установленный на законодательном уровне размер минимальной заработной платы гораздо ниже размера прожиточного минимума для трудоспособного населения, заявленного Правительством РФ на 2006 2007 год. ТК РФ обязывает работодателей выплачивать заработную плату работникам в размере не ниже установленного законом МРОТ.

Выходом из сложившейся ситуации может быть фактическое увеличение заработной платы работникам до обозначенного прожиточного минимума либо замена данных доплат на премиальные выплаты, которые непременно должны быть предусмотрены трудовым и коллективным договором, иными локальными актами на предприятии. При выборе варианта премиальных выплат не забудьте увязать их именно с производственными результатами, профессиональным мастерством, уровнем квалификации работника; [7]

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).

По данному основанию учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ:

– коммунальных услуг;

– питания и продуктов;

– жилья;

– суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг.

Так, например, в соответствии со ст. 222 Трудового кодекса РФ предусмотрена бесплатная выдача работникам молока и лечебно-профилактического питания.

На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов утверждены Постановление Минтруда России от 31.03.2003 № 13 «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда».

В соответствии с п. 5 Приложения к указанному выше Постановлению не допускается замена молока денежной компенсацией, замена его другими продуктами, кроме равноценных, предусмотренных нормами бесплатной выдачи равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока, а также выдача молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены, и отпуск его на дом.

На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. При этом необходимо руководствоваться Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 № 14 «Об утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания»;

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

В большинстве случаев выдавать специальную одежду своим работникам работодателей обязывает законодательство. Так, согласно ст. 209 и 212 ТК РФ спецодежда выдается работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. При этом спецодеждой организация должна обеспечить работников за счет собственных средств (ст. 221 Трудового кодекса РФ; ст. 14 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации»). Спецодежда выдается по типовым нормам, которые утверждены постановлениями Минтруда России для работников различных отраслей экономики. В них определены нормы выдачи спецодежды, срок ее службы и названы профессии работников, которым необходимы средства защиты. Обеспечение работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты регулируется Постановлением Министерство труда и социального развития РФ от 18.12.1998 № 51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».