Чтение онлайн

76) С доходов каких периодов предоставляется вычет по объектам, приобретенным в прошлые годы, если заявить свое право на вычет сейчас?

Вы подаете декларацию в любой момент, однако возврат подоходного налога осуществляется за три года, предшествующих году подачи декларации, а также (в случае недостаточности этих доходов) в будущих периодах. Например, если вы по каким-то причинам не воспользовались вычетом по квартире, купленной в 2008-м году, то вы можете в 2013-м году подать три декларации за 2012, 2011 и 2010 годы и заявить свое право на вычет. При этом в 2013-м году вам единовременно вернут налоги за три предшествующих года и, если их не хватит, вернут и за 2013-й и последующие годы (для этого ежегодно надо будет подавать декларацию). Сумма вычета при этом не превысит 2 млн. рублей. Если вы в 2013-м году заявите право на вычет по объекту недвижимости, приобретенному в 2002-м году, то также подаете декларации за 2010–2012 годы и получаете вычет в пределах 600 тыс. рублей. Надо иметь в виду, что форма деклараций от года к году несколько различается, и заполнять декларации надо так, чтобы отчетный год соответствовал форме, утвержденной для этого года: за 2010 год — по форме 2010 года, за 2011 — по форме 2011-го и так далее.

Соответственно, не надо расстраиваться, если при возникновении в текущем году права на получение имущественного налогового вычета вы получаете мизерный доход или вообще не работаете (например, находитесь в декретном отпуске или в поиске работы). Когда устроитесь на работу с «белой» зарплатой — тогда и заявите вычет. Это право никто не отнимет. Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 14.12.2010 № 03-04-05/7-726, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 20-14/4/026755@.

77) Проверяет ли налоговая соответствие доходов расходам? Если у налогоплательщика невысокий белый доход, но он без ипотеки покупает квартиру, не вызовет ли это вопросов?

До августа 2003 года человек, желающий получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья, должен был заполнять еще и специальную декларацию, которая бы отражала соответствие расходов доходам. С августа 2003 года доказывать в обязательном порядке то, что вы приобрели недвижимость на свои деньги, не надо. Тем не менее, статью 31 Налогового кодекса о праве налоговых органов осуществлять налоговый контроль никто не отменял.

78) Какие расходы учитываются в случае нового строительства?

В фактические расходы на новое строительство могут включаться (ст. 220 НК):

• расходы на разработку проектной и сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

79) Если стоимость объекта (доли объекта) недвижимости на первичном или вторичном рынке не дотягивает до 2 млн. рублей, можно ли заявить к вычету сопутствующие расходы на ремонт, на услуги риелторов?

В соответствии со ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

— расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

При этом Налоговый кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».

Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (далее ОКВЭД), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным. Это штукатурные работы, столярные и плотничные работы, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен, а также завершающие работы.

При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Важно: согласно ст. 220 НК принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты (или долей в них) возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки. Иначе ваши расходы на отделку не будут учтены (см. Письмо ФНС России от 15.02.2012 г. № ЕД-3-3/464@).

А вот со «вторичкой» ситуация другая. Существуют разъяснения Минфина по ситуации, когда была приобретена находящаяся в неудовлетворительном состоянии квартира в доме, которому более 40 лет. В Письме Минфина от 25.01.2011 № 03-04-05/9-28 отмечено: «В большинстве случаев в квартирах, подлежащих продаже в новых жилых домах, отделочные работы строительными организациями не производятся и данные квартиры продаются непригодными для проживания, в отличие от квартир, приобретенных на вторичном рынке жилья, в которых отделочные работы были уже произведены». Этим письмом и формальными положениями Налогового кодекса и руководствуются налоговые органы. В качестве подслащения пилюли отмечу, что расходы на ремонт учитываются в составе фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при продаже недвижимости, находящейся в собственности менее трех лет (см. ответ на вопрос № 51).

Что касается услуг риелторов, то, согласно позиции финансовых ведомств, эти расходы могут быть учтены только при получении имущественного вычета при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет (при заявлении фактических расходов продавца), и не могут учитываться в составе имущественного налогового вычета при покупке недвижимости (см. ответ на вопрос № 51).

80) Можно ли «дозаявить» расходы на отделку при получении вычета на покупку жилья на первичном рынке?

Нередкой является ситуация, когда счастливые владельцы квартиры в новостройке после возникновения у них права на имущественный вычет немедленно заявляют в налоговые органы свое право на вычет. После чего начинают заниматься отделкой, после чего понимают, что и эти расходы можно было заявить к вычету (в случае, если стоимость объекта не дотягивает до 2 млн. рублей, что нередко случается в регионах или даже в Санкт-Петербурге, если приобретается маленькая студия на стадии котлована). После чего на следующий год получения вычета пытаются дозаявить расходы на отделку, имея на руках документальное подтверждение расходов. Ан нет. Свежее Письмо Минфина России от 15.01.2013 г. № 03-04-05/5-25 гласит, что если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным. Это трактуется как попытка получения «повторного вычета».

Отсюда совет: если вы приобрели квартиру в новостройке договорной стоимостью менее 2 млн. рублей, во-первых, проследите в документах наличие оговорки о том, что квартира сдается вам без отделки, а во-вторых, подождите еще год (или сколько потребуется), чтобы осуществить расходы на отделку, соберите все документы и уже потом подавайте декларацию и заявляйте свое право на вычет.

81) Какие расходы не могут быть включены в состав имущественного вычета при приобретении недвижимости?