Чтение онлайн

В начале советского периода появились не только твёрдые сроки уплаты налогов, но и взыскания за просрочку или неуплату положенных сумм. К неплательщикам иногда даже применялась «расстрельная статья». В период новой экономической политики были введены новые «классовые» налоги: индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, налог на сверхприбыль, трудгужналог.

В 1930 году налоговая система принципиально изменилась. Доходы государства стали складываться не из налогов, а за счёт прямого изъятия прибыли всех промышленных и торговых предприятий страны. В конечном итоге, принципы налогообложения в большей части устарели и перестали быть источником пополнения бюджета. Но во время Великой Отечественной войны, когда у государства появились дополнительные расходы, возникла необходимость во введении ранее не существовавших налогов и сборов. Ярким примером может служить появление налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, который был призван собрать средства в пользу многодетных семей. Кстати, он был упразднен только в начале 1990-х годов.

В шестидесятые годы двадцатого века пытались постепенно отменить налог с заработной платы трудящихся и служащих, в связи с «неминуемым построением коммунизма». Думаю, что сейчас работающие граждане нашей страны не отказались бы от подобной инициативы.

Формирование основных принципов налоговой системы России, как мы её с вами знаем, пришлось на конец 1991 года. Годом ранее, в составе Минфина СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция. В 2004 году она была переименована в Федеральную налоговую службу.

В 1998 году была утверждена первая часть Налогового кодекса РФ (НК РФ), а в 2000 году были приняты некоторые главы второй. Усовершенствование налогового законодательства нашей страны продолжается и по сей день: разрабатываются новые главы второй части НК РФ для замены устаревших законов 1991 года.

В.: Ладно, понятно, налоги существовали практически всегда. «Но зачем их платить?» – вот в чём вопрос.

Я: На самом деле всё очень просто.

У любого государства есть финансовый план, где расписаны все его доходы и расходы. Этот план называется бюджет государства. Бюджет нашей страны состоит из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Разработка этого важного финансового документа совершается на основании прогноза социально-экономического развития страны на каждый конкретный год.

Федеральный бюджет утверждается в форме федерального закона 1 и обладает высшей юридической силой.

Рис.1. Структура расходов бюджета РФ в 2018 году (млн. руб.)

Как видно из рис.1, почти треть государственного бюджета тратится на социальную политику, которая включает следующие направления:

– политику доходов населения (жизненный уровень, потребительская корзина);

– развитие отраслей в социальной сфере (например, науки);

– политику в сфере труда и трудовых отношений (оплата труда);

– социально-экологическую политику;

– социальную защиту и поддержку нетрудоспособных, малоимущих граждан (гарантии, пособия, пенсионное обеспечение);

– политику в области инфраструктуры (транспорт, дороги, связь).

Рис.2. Структура доходов бюджета РФ в 2018 году (млн. руб.)

К сожалению, почти половину доходов нашего бюджета всё ещё формируют нефтегазовые доходы. Но налоги, составляющие почти 30% от всех доходов государства, всё же платить надо. Иначе государство не сможет за счёт только нефтегазовых доходов финансировать все необходимые для страны расходы. К тому же, не все налоги и сборы идут в федеральный бюджет. Например, любимый многими предпринимателями налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), зачисляется в региональные бюджеты. А доходы от единого налога на вменённый доход (ЕНВД) – полностью в доходы местных бюджетов 2 .

В.: И вам не жаль отдавать свои «кровные» государству?

Я: Нет, мне не жаль. Я горжусь тем, что вношу свой вклад в общенациональное финансовое бюджетирование.

Ответом мне был крайне удивлённый взгляд Владимира. Я думаю, он еле сдерживался, чтобы не покрутить пальцем у виска, но воспитание не позволило. К тому же за мою предпринимательскую деятельность он не первый с такой реакцией.

Я: Знаете, Владимир, когда мне задают этот вопрос, я всегда вспоминаю историю одного предпринимателя, который очень не хотел платить налоги.

Предприниматель, назовём его Павлом Ивановичем, занимался оптовой торговлей дорогостоящим производственным оборудованием и применял основную систему налогообложения (ОСНО). ОСНО – самая сложная и «дорогая» из всех систем: тут тебе и НДС, и НДФЛ. Перечислять в бюджет такие огромные суммы ему совсем не хотелось. Почему ИП выбрал себе такую непростую систему – об этом история умалчивает. Возможно, его покупателям нужен был НДС к вычету. Может быть, не проконсультировался с хорошим специалистом, когда открывал ИП. Или консультировался, но с не очень грамотным бухгалтером.

На самом деле это очень распространённая ошибка начинающих предпринимателей – не консультироваться с грамотным специалистом по налоговому учёту на предмет выбора корректной системы налогообложения.

Но факт остаётся фактом, и наш герой, глядя на астрономические суммы налогов, решил задачу просто – платить столько, сколько хочется, а не сколько положено по закону. Поэтому он поставил задачу перед своим бухгалтером – уплачивать налоги в пределах той суммы, которую он сочтёт нужным заплатить.

В моей практике более 80% индивидуальных предпринимателей и владельцев бизнеса предпочитают нанимать минимальное количество сотрудников с максимальным совмещением должностных обязанностей 3 . Павел Иванович не был исключением из этого правила, но он пошёл дальше своих собратьев-предпринимателей. Для максимальной экономии он нанял в качестве бухгалтера молодую девушку Аню – вчерашнюю выпускницу местного экономического института. По совместительству она ещё была менеджером и секретарём. Рабочих мест в провинции, особенно для начинающих специалистов, не так уж много, и Аня очень боялась потерять место работы. Она никогда не спорила с работодателем, что устраивало и её, и Павла Ивановича.

Вот так они жили – не тужили, пока не пришло к ним требование в связи с проверкой декларации НДС. Налоговый орган был в недоумении: по расчётным счетам проходили миллионы, а в декларации указывались те доходы, которые нужны были для расчёта «правильной» суммы НДС. К тому же по декларациям часто выходило, что не Павел Иванович должен платить НДС в бюджет, а государство ему должно его возмещать. Вы, наверное, скажете, мой читатель, что такого просто не может быть. Невозможно, чтобы предприниматель или бухгалтер не знали или хотя бы не догадывались о том, что банки подают сведения в налоговый орган о движении денежных средств на расчётных счетах организаций и предпринимателей.