Чтение онлайн

По результатам такого анализа могут быть приняты следующие решения:

1) замена неденежной формы расчетов или определение их оптимального (критического) уровня (например, 25–30 %);

2) составление плана-графика постепенной ликвидации задолженности по оплате труда, если она имеет место;

3) возможная реструктуризация задолженности перед бюджетным фондом;

4) полная инвентаризация в целях ее взаимного погашения, реструктуризации или списание безнадежных долгов и невостребованных сумм;

5) определение штрафных санкций для предъявления их ко взысканию в установленном порядке.

Финансовой службе целесообразно рассмотреть задолженность, выраженную в векселях, рассчитав при этом дисконтные суммы по ним как для получения, так и для уплаты. Эту работу выполняют совместно с бухгалтерией. Следует иметь в виду, что расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не свыше 12 месяцев учитывают на отдельном субсчете к счету «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств организация-векселедержатель отражает по кредиту счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счета «Расчетные счета» или «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) или «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный банку). Операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывают на основании извещений банков об оплате путем отражения сумм векселей по дебету счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производят запись по дебету счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и иными дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности. Аналитический учет дисконтированных векселей ведут в разрезе банков, осуществляющих учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств векселедержателей и отдельных векселей. Знание содержания указанных проводок помогает финансистам оперативно осуществлять расчеты с контрагентами по товарным и финансовым операциям.

В процессе проведения оперативной финансовой работы для предприятия-заемщика важное значение имеет правильный выбор кредитной организации. При этом следует учитывать: наличие лицензии; размер процентной ставки, способы ее расчета (простым или сложным процентом); формы обеспечения кредита и условия его пролонгации; репутацию банка на кредитном рынке и др.

Для выработки кредитной политики финансовая служба осуществляет анализ структуры пассива баланса и оценивает уровень соотношения заемных и собственных средств, т. е. коэффициент задолженности, оптимальное значение которого 0,67 (40 %: 60 %). На основе этих данных организация решает вопрос о достаточности собственных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности. В отдельных случаях предприятию выгодно брать кредиты и при достаточности внутренних источников, так как доходность собственного капитала повышается в результате того, что отдача от вложенных средств может быть значительно выше, чем процентная ставка за кредит (влияние эффекта финансового рычага).

Принимая решение о привлечении заемных средств, финансисты организации должны разработать план их возврата, определить приемлемую процентную ставку по ним и по альтернативным вложениям капитала.

Контрольно-аналитическая работа финансистов предприятия заключается в осуществлении систематического контроля за исполнением консолидированного и локальных финансовых планов, структурой капитала, использованием основных и оборотных средств, платежеспособностью и ликвидностью баланса. Организует финансовую работу на предприятии финансовый директор или главный бухгалтер.

Контрольные вопросы и задания.

1. В чем вы видите назначение финансовой службы предприятия?

2. Назовите основное содержание оперативной финансовой работы.

3. Раскройте главные направления контрольно-аналитической работы.

9.2. Характеристика оперативной работы по взысканию дебиторской задолженности

Дефицит денежных средств в экономике современной России и неплатежеспособность многих предприятий обусловили важность систематической работы с дебиторами в деятельности финансово-экономических и бухгалтерских служб. Следует также учитывать, что на долю дебиторской задолженности приходится более 50 % всех оборотных средств средних и крупных предприятий Российской Федерации.

Экономическая ситуация в России привела к неадекватному восприятию содержания управления дебиторской задолженностью. Данное восприятие сводят к:

– поиску цепочек взаимозачетов;

– оценке возможностей бартерного обмена;

– использованию денежных заменителей (векселей) в платежах между поставщиками и покупателями.

Управление дебиторской задолженностью сводится к выработке и реализации политики цен и коммерческих (товарных) кредитов, направленной на ускорение взыскания долгов с контрагентов и снижение риска неплатежей.

Дебиторская задолженность – это сумма требований, предъявляемых предприятием к своим дебиторам на определенную дату. Дебиторы – юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Дебиторская задолженность – комплексная статья, включающая расчеты:

– с покупателями и заказчиками;

– по выданным авансам;

– с прочими дебиторами.

Для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ее анализа данную задолженность классифицируют:

– по связи с производственным (операционным) циклом;

– по срокам возобновления и погашения (реальная, сомнительная, безнадежная);

– по объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов (по товарным и финансовым операциям);

– по видам дебиторов.

В бухгалтерском учете и отчетности дебиторскую задолженность условно систематизируют на нормальную и ненормальную. Нормальной считают задолженность, платеж по которой ожидают в течение 12 месяцев после отчетной даты. Ненормальной – платежи по которой ожидают более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Она возникает вследствие недостатков в работе предприятия-поставщика или слишком высоких темпов увеличения объема продаж.

Уровень дебиторской задолженности зависит от многих факторов: вида выпускаемой продукции, емкости рынка, ценовой, маркетинговой и учетной политики, системы расчетов за готовую продукцию и пр. Однако максимальная ее величина не должна превышать 20–25 % от общего объема оборотных активов.

Анализ и контроль дебиторской задолженности можно осуществлять с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет, ключевые из которых следующие.

1. Инкассация наличности – процесс получения денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги). Коэффициент инкассации (КИНК) позволяет установить, когда и в какой сумме ожидают поступления денежных средств от продаж данного периода. Он выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале, начиная с момента реализации продукции: