Чтение онлайн

5) услуги общественного питания, оказываемые в вагоне-ресторане. В письме Минфина России от 05.12.2006 г. № 03-11-04/3/524 указано, что согласно п. 8 Приложения А к ГОСТ Р 50647-94, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 21.02.1994 № 35 вагон-ресторан – это ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования. А в соответствии с Общероссийским классификатором основных средств, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, вагоны-рестораны относятся к транспортным средствам. Следовательно, вагон-ресторан не подходит под определение, данное для объектов организации общественного питания в ст. 346.27 НК РФ;

6) реализация стоматологических материалов (письмо Минфина России от 02.03.2006 г. № 03-11-04/3/104);

7) реализация торгового оборудования и контрольно-кассовых машин (письма Минфина России от 10.03.2006 г. № 03-11-04/3/124 и от 27.03.2006 г. № 03-11-04/3/155);

8) ремонт физическим лицам помещений нежилого фонда (письмо Минфина России от 29.05.2006 г. № 03-11-04/3/276). Данные товары и услуги не могут быть использованы в личных целях и, соответственно, не могут быть отнесены к розничной торговле;

9) проектирование, изготовление, монтаж и эксплуатация информационных знаков, содержащих информацию о придорожных объектах, объектах сервиса, туризма, спорта и т.п. В письме Минфина России от 15.12.2006 г. № 03-11-04/3/541 указано, что в соответствии с подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере распространения или размещения наружной рекламы. Согласно ст. 346.27 НК РФ под распространением или размещением наружной рекламы понимается деятельность по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления или использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие. При этом деятельность налогоплательщика по установке информационных знаков к рекламе не относится. Дело в том, что согласно подп. 2 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» рекламой не считается информация, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным в соответствии с федеральным законом. Установка указанных информационных знаков – обязательное требование, содержащееся и в Федеральном законе РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ, и в Правилах дорожного движения РФ. Установка информационных знаков не относится к рекламной деятельности и не подлежит переводу на уплату ЕНВД;

10) продажа рекламного времени на радио и телевидении. В гл. 26.3 НК РФ не упоминается предпринимательская деятельность в сфере распространения или размещения рекламы на радио и телевидении, как сказано в письме Минфина России от 20.12.2006 г. № 03-11-04/3/548;

11) реализация продукции собственного производства (письма Минфина России от 21.06.2006 г. № 03-11-05/154, от 21.07.2006 г. № 03-11-04/3/359). Однако деятельность по реализации кулинарных и кондитерских изделий собственного производства через ларек, находящийся в магазине самообслуживания, относится к деятельности в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, и подлежит переводу на ЕНВД. При этом необходимо обеспечить раздельный учет доходов от реализации указанной продукции через киоск и доходов от реализации покупных товаров через магазин самообслуживания с применением отдельных аппаратов контрольно-кассовой техники (письмо Минфина России от 30.11.2006 № 03-11-05/262);

12) автомобили, переданные в аренду, не учитываются в целях налогообложения ЕНВД. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг, имеющие на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств. Следовательно, налогоплательщик в отношении арендованных автомобилей не может претендовать на переход на ЕНВД. (письмо от 27.03.2006 г. № 03-11-04/3/162);

13) передача во временное владение или пользование:

асфальтированных открытых площадок (письма Минфина России от 18.01.2006 г № 03-11-04/3/19, от 18.01.2006 г. № 03-11-07/3/17, от 27.03.2006 г. № 03-11-04/3/163);

мест, расположенных на кровле здания торгового центра под крышную установку для целей рекламы (письмо Минфина России от 09.02.2006 г. № 03-11-04/3/74);

складских помещений (письма Минфина России от 08.02.2006 г. № 03-11-04/3/69, от 24.04.2006 г. № 03-11-05/109);

земельных участков, не оборудованных стационарными торговыми точками (письмо Минфина России от 13.03.2006 г. № 03-11-04/3/127);

частей здания рынка, на которых предприниматели самостоятельно устанавливают холодильные прилавки (письмо Минфина России от 21.11.2006 г. № 03-11-04/3/497);

обособленных помещений, имеющих торговые залы, в том числе бутиков, а также бетонированной площадки, предназначенной для установки на ней арендаторами палаток, киосков и контейнеров (письмо Минфина России от 14.04.2006 г. № 03-11-04/3/209);

столов, выставляемых только на период рабочего времени (письмо Минфина России от 21.11.2006 г. № 03-11-04/3/497);

14) реализация продуктов питания школам и детским садам. К розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Если реализуемый школам и детским садам товар (продукты питания) предназначен для последующей реализации в процессе организации общественного питания, т.е. для ведения предпринимательской деятельности, то такая реализация не относится к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом (письмо Минфина России от 03.11.2006 № 03-11-05/244).

15) деятельность по размещению рекламы на электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра. Предпринимательская деятельность по размещению рекламы на электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра не относится к виду предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и, следовательно, не подпадает под действие главы 26.3 НК РФ (письмо Минфина России от 13.10.2006 № 03-11-04/3/453).

16) следующие рекламные услуги не подлежат обложению ЕНВД:

реклама, распространяемая методом проецирования на внешних стенах здания (письмо Минфина России от 14.02.2006 г. № 03-11-04/3/82);

распространение или размещение наружной рекламы, размещенной на объектах движимого имущества (тележках, лотках и т.п.) (письмо ФНС от 14.04.2006 г. № ШС-8-01/91);

предоставление поверхностей объектов под размещение рекламной информации (письма Минфина России от 20.07.2006 г. № 03-11-04/3/354, от 03.10.2006 г. № 03-11-05/222, от 05.10.2006 г. № 03-11-04/3/440);

деятельность организаций по самостоятельному распространению или размещению рекламной информации о своих товарах (письма Минфина России от 13.04.2006 г. № 03-11-04/3/198, от 06.07.2006 г. № 03-11-04/3/282);

деятельность по заключению договоров аренды рекламных конструкций для заказчика с последующим размещением подрядной организацией на данных конструкциях рекламной информации о заказчике (письмо Минфина России от 28.11.2006 г. № 03-11-04/3/509).

17) к деятельности, которая не подпадает под ЕНВД, также отнесены: