Чтение онлайн

(((48.5) расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов; ))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ – в расходы, не учитываемые в целях налогообложения не включаются расходы судовладельцев связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. (статья 270 НК РФ пункт 48.5)

! В случае если организация-судовладелец передает судно, зарегистрированное в РМРС, по договору тайм-чартера (фрахта) или бербоут-чартера (фрахтования судна без экипажа) организации-фрахтователю, которая использует судно как для международных перевозок (один из пунктов находится за пределами Российской Федерации), так и для каботажных перевозок (пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации), то для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы и расходы, относящиеся непосредственно к деятельности по эксплуатации указанных судов в международных перевозках. (Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/395)

48.6) расходы банка развития – государственной корпорации;

! Начисленные доходы в виде дивидендов по акциям, принадлежащим Банку развития, также не должны облагаться налогом у источника выплаты, являющегося налоговым агентом. Таким образом, налоговый агент не удерживает налог с дивидендов по акциям, принадлежащим Банку развития. (Письма Минфина РФ от 22.02.2008 N 03-03-06/2/17, N 03-03-06/1/127)

48.7) понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов;

)*) СПРАВОЧНО: 01.01.2017 г. – Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ – Положения пункта 48.7 статьи 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации применяются до 1 января 2017 года.

48.8) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;

! Расходы некоммерческой организации по выплате вознаграждения членам совета фонда, осуществленные в соответствии со ст. 29 Закона N 75-ФЗ и предусмотренные уставом и положением о совете фонда, учитываются в составе налоговой базы только на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, заключенных некоммерческой организацией с физическими лицами – членами совета фонда. Основание: Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/1/123. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2010 N 16–15/048502)

! Выплаты, производимые физическим лицам на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Выплаты, производимые на основании вышеуказанных договоров в пользу физического лица – члена совета директоров, но не связанные с выполнением им функций члена совета директоров, также могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

(Письмо Минфина РФ от 05.03.2010 N 03-03-06/1/116)

48.9) расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств;

)*) СПРАВОЧНО: 01.01.2013 г. – Федеральный закон 01.12.2008 N 225-ФЗ – Положения подпункта 38 пункта 1 статьи 251 и пункта 48.9 статьи 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, и применяются до 31 декабря 2012 года включительно.

48.10) в виде выплат потерпевшему, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего;

48.11) расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ);

)*) СПРАВОЧНО: 01.01.2017 г. – Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ – Положения пункта 48.12 статьи 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации применяются до 1 января 2017 года.

48.13) расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком и принятые им к вычету в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса, за исключением расходов, предусмотренных пунктом 5 статьи 325.1 настоящего Кодекса;

(((48.14) в виде денежных средств, переданных участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежных средств, переданных ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков участнику этой группы в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой консолидированной группе налогоплательщиков; ))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ – для консолидированной группы налогоплательщиков не считаются расходом только денежные средства, переданные участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику группы для уплаты налога, а все остальные расчеты между участниками продолжают им считаться. (статья 270 НК РФ новый пункт 48.14)

49) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

! Расходы по оплате эксплуатационных, коммунальных и прочих услуг могут быть учтены организацией (собственником части здания) в составе расходов для целей налогообложения прибыли при документальном подтверждении данных расходов первичными документами. В качестве таких документов могут, в частности, рассматриваться счета, выставленные товариществом собственников жилья, копии документов, полученных ТСЖ от организаций, фактически оказывающих коммунальные услуги, и аналогичные документы.

(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 N 16–15/026845@)

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

! Затраты, связанные со строительством жилого дома, застройщик осуществляет за счет аккумулированных на его счетах средств дольщиков и в налоговом учете указанные доходы и расходы не отражаются, по окончании строительства застройщик определяет финансовый результат (прибыль) от осуществления своей деятельности на дату подписания документа о передаче объекта в эксплуатацию. (Письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/488)

2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

! Лицензионное соглашение о передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ действует в течение пяти лет, при этом оплата за использование указанного права производится единоразовым платежом, доход в виде разового платежа на основании п. 2 ст. 271 НК РФ равномерно распределяется на срок действия указанного соглашения и учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2011 N 16–15/015041@)

! Так, положениями ст. 271 Кодекса распределение доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов предусмотрено Кодексом в следующих случаях: по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам; если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). Каждое из указанных обстоятельств является самостоятельным основанием для распределения налогоплательщиком в налоговом учете доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Принципы и методы, в соответствии с которыми распределяются доходы и расходы, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-03-06/1/107)