Чтение онлайн

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

! Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Лица, не относящиеся к вышеуказанным категориям, не имеют оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения. (Письмо Минфина РФ от 17.08.2011 N 03-04-05/7-574)

! Договор дарения не требует определения цены дара. Следовательно, необходимо исходить из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.05.2011 N 20–14/4/46698@)

! Доходы физического лица в виде денежных средств и подарков (за исключением недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев), полученных от другого физического лица в порядке дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ вне зависимости от того, являются даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ или нет.

(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.11.2008 N 18–14/4/111233)

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

! При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения ст. 217 Кодекса не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Кодекса.

(Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03-04-06/3-88)

20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

! Пункт 21 ст. 217 Кодекса не содержит ограничений в отношении формы обучения (дневная, вечерняя, заочная), а также исключений в отношении второго высшего образования. Таким образом, суммы оплаты за обучение по программам высшего профессионального образования при получении второго высшего образования по заочной форме обучения освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии. (Письмо Минфина РФ от 09.06.2011 N 03-04-06/8-135)

! Согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты. Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудников организации, а также иных лиц, не являющихся ее сотрудниками, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 21 ст. 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

(Письмо Минфина РФ от 15.02.2011 N 03-04-06/6-28)

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

! Если при перечислении денежных средств физическому лицу – инвалиду в платежном поручении по реквизиту "Назначение платежа" указывается "для приобретения протезно-ортопедического изделия" или аналогичная по существу запись и у этого физического лица имеются соответствующие документы, подтверждающие оплату приобретения протезно-ортопедических изделий, доходы физического лица в виде перечисленных ему организацией денежных средств на вышеуказанные цели, по нашему мнению, подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 09.12.2008 N 03-04-06-01/368)

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

! В соответствии с положениями ст. 233 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) клад, то есть зарытые в земле или сокрытые иным способом деньги или ценные предметы, собственник которых не может быть установлен либо в силу закона утратил на них право, поступает в собственность лица, которому принадлежит имущество (земельный участок, строение и т. п.), где клад был сокрыт, и лица, обнаружившего клад, в равных долях, если соглашением между ними не установлено иное. В случае обнаружения клада, содержащего вещи, относящиеся к памятникам истории или культуры, они подлежат передаче в государственную собственность. При этом собственник земельного участка или иного имущества, где клад был сокрыт, и лицо, обнаружившее клад, имеют право на получение вместе вознаграждения в размере пятидесяти процентов стоимости клада. Вознаграждение распределяется между этими лицами в равных долях, если соглашением между ними не установлено иное. В этой связи сумма вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с п. 2 ст. 233 ГК РФ, не облагается налогом на доходы физических лиц. (Письмо ФНС РФ от 15.07.2009 N 3-5-01/1034)

(((24) утратил силу; ))) 01.01.13– Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ – внесены изменения по специальным налоговым режимам, устранено дублировании положений по освобождению от НДФЛ в соответствующих главах, что может вызвать противоречия. (утратил силу п.24 ст.217)

! К доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются. (Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489)