Чтение онлайн

В табл. 7.9 можно видеть, что государственные доходы (исключая межправительственные трансферты) в соотношении к ВВП выросли с 19,8% от ВВП в 1939 г. до 43,3% в 1994 г. До 1970-х гг. федеральный доход превышал доходы на уровне провинций и доходы локальных правительств (исключая межправительственные трансферты), но начиная с 1975 г. доходы на уровне провинций и доходы локальных правительств превысили федеральный доход.

Таблица 7.9

Государственные доходы в Канаде, % от ВВП [117]

Согласно табл. 7.10 тенденция роста государственных расходов схожа с тенденцией роста государственных доходов. Консолидированный расход в соотношении с ВВП вырос с 20,5% ВВП в 1939 г. до 48,6%. Расходы на федеральном уровне резко росли в период Второй мировой войны с 8,2% в 1939 г. до 21,9% в 1943 г., а затем резко снизились до 15,8%. Данное процентное соотношение в дальнейшем сильно не менялось, за последние 50 лет выросло только на 2% до 18,7% в 1994 г.

В то же время межбюджетные трансферты провинциям были относительно устойчивы между 1970 г. и серединой 1990-х гг., в пределах 4% ВВП. Однако расходы провинций и расходы на локальном уровне росли намного быстрее, чем федеральные, что привело к всевозрастающему диспаритету между доходами и расходами на локальном уровне.

Таблица 7.10

Государственные расходы в Канаде, % от ВВП [118]

В 1982 г. была принята Конституция, расширившая британский Североамериканский закон 1867 г. В соответствии с ней было определено, что федеральное правительство ответственно за преодоление дисбаланса между доходами провинций и локальных бюджетов и их расходными полномочиями по обеспечению необходимого уровня общественных благ, включая здравоохранение и образование.

Главными источниками налоговых поступлений в Канаде являются: на федеральном уровне – подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (GST), который был принят в 1991 г., заменив налог на продажи изготовителей; на провинциальном уровне – подоходный налог, налог на прибыль корпораций (это регулирующие налоги – данные виды налогов собираются федеральным правительством, но определенная часть их перераспределяется на уровень провинций), налог с розничных продаж и налоги на ресурсы; местном уровне – налог на собственность.

В табл. 7.11 показана структура доходов на федеральном уровне, уровне провинций и локальном уровне. Распределение налогов прошло несколько модификаций.

Таблица 7.11

Структура доходов на федеральном уровне, уровне провинций и локальном уровне в 2004 г., % от ВВП

Как показывает анализ государственного бюджета Канады на 2006 г., основными государственными доходами являются: налог на доходы физических лиц – 59%, налог на прибыль корпораций – 8%, налог с продаж – 33%.

Британский североамериканский закон 1867 г. предоставил областям полномочия собирать прямые налоги. Хотя налог с розничных продаж рассматривается экономистами как косвенный, канадский закон определяет их как прямой налог.

Персональный подоходный налог был введен через некоторое время. Перед Второй мировой войной в Канаде система налогообложения физических лиц была фрагментирована, федеральное правительство и провинциальные правительства проводили собственные сборы с отдельными базами, структурой ставки и правилами сбора. Во время войны области согласились на временном основании уступить федеральному правительству право сбора общего подоходного налога, а затем возвращения части собранного налога как трансферта в провинцию и территорию. Налоговые трансферты прошли несколько модификаций. В 1947 г. трансферты определялись на основе предоставления определенной суммы ассигнований на человека, т. е. на основании населения в провинции или территории. Провинции, в которых собиралось налогов меньше среднего необходимого уровня, получали перераспределение от других провинций, в которых было собрано налогов больше необходимого уровня. Две провинции (Квебек и Онтарио) не участвовали в данной выравнивающей системе, они получали 5% федерального подоходного налога, собранного на их территории.

В 1957 г. произошла модификация фискального выравнивания. Каждая провинция и территория получила право собирать 10% подоходного налога, собранного на собственной территории. При этом сохранилась система межбюджетных выравнивающих трансфертов.

В 1962 г. система налоговых арендных плат была заменена на налоговые соглашения, при которых каждая провинция устанавливает однородную ставку в процентах к федеральным сборам, которые собрала провинция. Кроме того, каждая провинция может урегулировать собственную стандартную ставку, добавив плавающую ставку в зависимости от дохода. В настоящее время девять провинций и две территории участвуют в этой договоренности (табл. 7.12). Только Квебек собирает свой собственный подоходный налог.

Таблица 7.12

Ставки подоходного налога в зависимости от провинции Канады в 2006 г.

К преимуществам данной системы налогообложения относятся:

1) низкие административные расходы. Одна федеральная налоговая служба Revenue Canada собирает налоги как на федеральном, так и на региональном уровне;

2) налоговая гармония и возможность межбюджетного выравнивания. Федеральная ставка подоходного налога дифференцирована в зависимости от получаемого дохода и видов налогового кредита. Так, в 2006 г. для физических лиц, получающих доход в год до 36 000 долл. Канады ставка налога снизилась с 16 до 15,5%.

Налог на прибыль корпораций. Федеральное правительство собирает налог на прибыль корпораций в семи провинциях, исключая Онтарио, Квебек и Альберту. Данные провинции собирают налог на прибыль корпораций на основе федеральной ставки. Федеральное правительство предусматривает 10% выплат провинциям с доходов, собранных на их территории. Так же как с персональным подоходным налогом, провинции должны использовать федеральную базу налогообложения, однако они могут сами определять налоговые ставки.

Так, в 1994 г. базовая федеральная ставка налога на прибыль корпораций составляла 28% на основные виды бизнеса, 21% на предприятия, 12% для малого бизнеса. Налоговая ставка провинций варьировалась от 14 до 17%, исключая Квебек, в котором налоговая ставка была 8,9%. Для того чтобы корпорации не оказались объектом двойного налогообложения, если бизнес находится в двух или больше провинциях, то общий доход для каждой провинции i (Добщi)рассчитывался следующим образом:

где Дi – полученный доход в провинции i; Доб – общий полученный доход; 3i —выплаты на заработную плату в провинции г; Зобщ – общая сумма выплат на заработную плату; Дн – подлежащий обложению налогом доход.

Данную формулу используют корпорации с целью налогового планирования, учитывающего различные ставки налогообложения в провинциях. В целом если оценивать ставки налогообложения на прибыль корпораций, то в Канаде начиная с 2005 г. ставка налогообложения на доходы крупного и среднего бизнеса на 5% ниже, чем в США (табл. 7.13). Кроме того, в Канаде предоставляется налоговый кредит корпорациям, занимающимся научными исследованиями. Так, налоговый кредит составляет 20% расходов на научные исследования. [119]