Чтение онлайн

130) Каковы особенности предоставления социального вычета в случае лечения (протезирования, имплантации) зубов, аномалий прикуса? Можно ли отнести эти расходы к дорогостоящему лечению?

Отметим, что к дорогостоящим видам лечения не относятся стоматологические услуги, включая протезирование зубов (эти услуги учитываются по перечню простых медицинских услуг). Об этом говорится также и в Письме ФНС РФ от 25.12. 2006 г. № 04-2-05/7 с тем обоснованием, что перечень дорогостоящих видов лечения является исчерпывающим, а зубопротезирование в него не включено.

Установка брекет-систем также не относится к дорогостоящему лечению (см. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г. № 20-14/4/087724@).

А вот если вы воспользуетесь услугой по имплантации зубных протезов, то сможете получить вычет в сумме фактически понесенных расходов, так как данный вид услуги относится к дорогостоящему лечению (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 г. № 26949/МЗ-14).

131) Можно ли компенсировать часть расходов на пластические операции?

Пункт 10 перечня лечения, относящегося к дорогостоящему «реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции» надо понимать с учетом следующего. Позиция налоговых органов такова, что пластическая операция должна быть показана по медицинским основаниям (а не по эстетическим соображениям). То есть здесь первично мнение врача: если он написал, что операция необходима, налоговая инспекция спорить не будет.

132) Принимаются ли к социальному вычету расходы на платные роды?

Да, так как данные услуги подпадают под применение Перечня медицинских услуг. В частности, эти услуги регламентированы Приказом Минздравсоцразвития России от 10.05.2007 № 323.

133) Относится ли к дорогостоящим видам лечения лазерная коррекция зрения?

В соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, к таковым относится хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий. Понято, что обычная близорукость, дальнозоркость или астигматизм не относятся к тяжелым формам болезней. Тем не менее по каждому конкретному случаю информацию лучше уточнять в лечебном учреждении, где вам скажут, по какому коду в справке об оплате медуслуг (1 или 2) будет отражаться стоимость данной услуги.

134) Можно ли получить социальный налоговый вычет со стоимости услуг по пребыванию в стационаре (стоимость койко-места) при прохождении лечения?

Нет, нельзя. Социальный налоговый вычет на лечение при оплате медицинских услуг можно получить, если эти услуги включены в перечень медицинских услуг или перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

В данных перечнях такая услуга как пребывание в стационаре (в т. ч. питание, стоимость койко-места или одноместной палаты и т. п.) не предусмотрена. Социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским процедурам (диагностике, профилактике, лечению).

В том случае, если заявитель предоставит в налоговую инспекцию справку об оплате медицинских услуг, в которую включена стоимость услуг, не поименованных в перечнях, а из других подтверждающих документов (например, договора) следует их наличие и указана сумма, налоговая инспекция вправе самостоятельно уменьшить общий размер предоставляемого социального налогового вычета на эту величину. Также для подтверждения суммы вычета налоговые инспекторы могут затребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля.

135) Можно ли заявить к вычету расходы на лечение за рубежом?

Медицинские учреждения, услуги которых были оплачены, должны являться российскими, то есть находиться на территории РФ. Такое условие содержится в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Расходы по лечению за рубежом не будут приниматься к вычету.

136) Принимаются ли к вычету расходы на лечение у индивидуального предпринимателя?

Да, возможно получить вычет в сумме расходов по медуслугам, оказанным индивидуальными предпринимателями — но их деятельность должна осуществляться согласно российской лицензии.

137) Как учесть в составе социальных вычетов на лечение расходы на покупку полиса добровольного медстрахования?

Оплата по договорам добровольного медицинского страхования может быть учтена в составе социальных медицинских вычетов в пределах стандартного лимита в 120 тысяч рублей (учитываются расходы на собственное страхование, страхование супруга или супруги, родителей либо детей в возрасте до 18 лет). Если лечение производилось по договору добровольного медицинского страхования, заключенному от имени организации, социальный вычет человеку не предоставляется даже в том случае, если страховые взносы удерживались из его зарплаты по заявлению. Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475.

Важно: договор страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. Если в полис включены опции, например, пребывания в палате повышенной комфортности, вычет не предоставят.

Для получения вычета помимо стандартного пакета документов (декларации, справки 2-НДФЛ, при необходимости — документов, подтверждающих степень родства) налогоплательщику достаточно иметь документы, подтверждающие факт уплаты страховых взносов (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-12/4/023119@).

138) Какими документами подтверждать право на получение социального вычета на лечение и на дорогостоящее лечение?

Помимо декларации и справки 2-НДФЛ, требуется «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (это специальный документ утвержденной формы) и договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался. Если договора нет, можно представить копии иных документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения, осуществлявшего лечение).

Также нужны платежные документы либо их копии, подтверждающие внесение/перечисление налогоплательщиком (а не его работодателем и не его страховой компанией) денежных средств медучреждению либо факт оплаты медикаментов.

Ранее налоговые органы требовали прилагать копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, однако Федеральная налоговая служба разъяснила, что достаточно указания реквизитов лицензии лечебного заведения в договоре. А если у налогового органа возникнут сомнения, то он может обратиться в само учреждение или в соответствующий лицензирующий орган. Так что налогоплательщик не обязан предоставлять копии лицензий медицинских учреждений.