Чтение онлайн

«Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком (по коду 1 указывается стоимость обычной медуслуги, по коду 2 — стоимость дорогостоящего лечения). Она заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Справка выдается по требованию налогоплательщика, корешок к ней остается в учреждении здравоохранения и хранится там в течение 3-х лет.

Важно: налоговым органам надо, чтобы дата на справке совпадала с датой оплаты медуслуг по кассовым документам. То есть если вы, скажем, вылечили зубы за 5 посещений стоматолога, расплачиваясь в каждое посещение, то в справке должны быть через запятую перечислены пять дат согласно датам на чеках.

139) Какие документы надо предоставить для получения вычета по расходам на приобретение медикаментов?

Помимо декларации и справки 2-НДФЛ для получения социального налогового вычета по расходам на оплату стоимости медикаментов нужны документы, подтверждающие оплату, документы, подтверждающие степень родства (при необходимости), а также рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/У.

Заметьте — речь идет не о тех рецептах, которые вам выписывал врач для приобретения лекарств, а о специально предусмотренных бланках с проставлением на них штампа «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика». Дело в том, что в перечень лекарственных препаратов, стоимость которых принимается к налоговому вычету, входят как лекарства, отпускаемые по рецепту врача, так и лекарства, отпускаемые без рецепта. Рецептурный бланк по форме 107/У должен быть выписан вашим лечащим врачом, причем на одном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй вместе с товарным и кассовым чеками из аптеки представляется в налоговый орган. На экземпляре, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, врач проставляет штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», и заверяет рецепт подписью и личной печатью, а также печатью учреждения здравоохранения (кстати, аптекам категорически запрещен отпуск лекарств по рецептурным бланкам со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»).

Теперь об основном камне преткновения. Затраты на приобретение медикаментов принимаются к вычету, только если они входят в перечень лекарственных средств, утвержденный Правительством РФ в 2001 году (перечень приведен в ответе на вопрос № 127). Этот перечень содержит не названия лекарственных препаратов, а международные непатентованные названия лекарственных средств. В связи с этим возникают трудности при отнесении того или иного препарата к медикаменту, входящему или не входящему в перечень, и эта ситуация никак не регламентирована. Соответственно, лечащие врачи не склонны брать на себя ответственность в спорных случаях (каковых очень много), заверяя своей подписью и печатью вывод стоимости определенного лекарства из-под налогообложения. Поэтому в структуре медицинских вычетов, право на предоставление которых подтверждено налогоплательщиками, львиную долю составляют вычеты на лечение, а не на приобретение медикаментов. А еще и учитывая бумажную волокиту с различными рецептурными бланками, товарными и кассовыми чеками и т. п., граждане, по словам налоговиков, и сами не стремятся пользоваться своим правом на налоговый вычет по приобретению лекарственных средств.

Вместе с тем стоит отметить, что с 1 июля 2013 года рецепты будут выписываться по новым правилам: в рецептах врачи не смогут больше указывать торговые наименования, а будут писать лишь международные непатентованные наименования. Эта мера направлена на то, чтобы исключить сговор врачей с фармацевтических компаниями (и, видимо, переориентировать на сговор фармацевтов с фармкомпаниями). По состоянию на середину февраля 2013 года изменений в законодательство в связи с данными нововведениями не внесено. Понятно, что какие-то полномочия по оформлению соответствующих документов должны быть переданы фармацевтам-сотрудникам аптек. Но совершенно не факт, что это как-то упростит процедуру получения вычета, поскольку в составе лекарств в любом случае содержатся разные компоненты, как включенные, так и не включенные в перечень.

140) Есть ли какие-то льготы для пенсионеров в части компенсации расходов на лечение и медикаменты?

К сожалению, социальные налоговые вычеты предусмотрены только для граждан, получающих налогооблагаемые доходы в том году, в котором были произведены расходы на лечение, покупку медикаментов и прочие медуслуги. Пенсии к таким доходам не относятся, то есть право на вычет имеют лишь работающие пенсионеры.

Однако в связи с тем, что налогоплательщик может получить социальный вычет по расходам на лечение своих родителей, рекомендую оформлять платежные документы на имя работающих детей.

Аналогично, при нахождении женщины в декретном отпуске будет целесообразно, чтобы плательщиком по документам был ее муж.

141) Как максимизировать медицинские вычеты?

При отсутствии у лица, получающего лечение, доходов, облагаемых по ставке 13 % (либо если эти доходы низкие) или если это лицо рассчитывает получить другие социальные вычеты, например на обучение, и совокупная сумма всех вычетов превысит установленные лимиты для социальных вычетов (подробнее о лимитах см. вопрос № 115), целесообразно привлечь работающих близких родственников, которые бы выступили плательщиками в документах и договорах на оказание медуслуг (подробнее о вычетах за родственников см. вопрос № 124). Об этом желательно подумать заранее, чтобы изначально правильно оформить все документы (см. вопросы № 138–139), в противном случае вычет не будет предоставлен.

Правильно оформляйте документы, отдельными строками выделяя непосредственно стоимость медуслуг в случае, если общая сумма по договору включает в себя суммы, не принимаемые к вычету (подробнее см. вопрос № 129).

Помните, что неиспользованный остаток вычета не переносится ни на предыдущие, ни на последующие налоговые периоды.

142) Какие расходы могут быть приняты к вычету на обучение? Каковы лимиты образовательных вычетов?

К социальному налоговому вычету на образование принимаются:

• расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в пределах общей суммы социальных вычетов (120 тыс. рублей в год),

• расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — но не более 50000 рублей на каждого ребенка в год в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

• расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком-братом (сестрой) обучающегося в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, если именно они произвели расходы на обучение, — в пределах общей суммы социальных вычетов (120 тыс. рублей).

Во всех случаях для получения вычета необходимо, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию.

143) Можно ли получить вычет по расходам на репетитора при условии заключения с ним договора?

Нет, нельзя. По видам образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию (например, индивидуальная педагогическая деятельность: репетиторство, разовые лекции, семинары и т. д.), вычет не полагается.

144) Возможен ли вычет по расходам на обучение за границей?

Да, вычет предоставляется вне зависимости от того, где именно находится образовательное учреждение. Его предоставляют при оплате образования как в отечественных учебных заведениях, так и в иностранных. Однако статус иностранных учебных заведений придется подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством стран, где находятся образовательные учреждения. В качестве документов, подтверждающих соответствующий статус иностранных образовательных учреждений, могут использоваться лицензия, программа, устав или иные документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также требований законодательства иностранного государства в отношении подтверждения статуса образовательного учреждения (Письмо Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163). Ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 № 20-14/4/083175@).