Чтение онлайн

Недостатки в части внутреннего контроля по МСА № 265 имеют место, когда средство контроля разработано и применяется таким образом, что не способно своевременно предотвратить, обнаружить, исправить искажения в финансовой отчетности и (или) соответствующие средство контроля отсутствует.

Существенный недостаток во внутреннем контроле – недостаток или комбинация недостатков во внутреннем контроле, имеющих, по профессиональному суждению аудитора, достаточное значение, чтобы заслуживать внимание лиц, наделенных руководящими полномочиями.

При выявлении в ходе аудита недостатков в части внутреннего контроля аудитор должен установить на основе своего профессионального суждения, являются ли они по отдельности и в совокупности существенными. В случае установления их существенности для внутреннего контроля субъекта аудитор должен своевременно и в письменной форме информировать об этом лиц, наделенных руководящими полномочиями.

По МСА № 265 определено, что аудитор должен своевременно информировать лиц, наделенных руководящими полномочиями, о других недостатках внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита, им не известных, но заслуживающих, по профессиональному суждению аудитора, внимания руководства субъекта.

Информация, которую аудитор сообщает в письменном виде, о существенных недостатках внутреннего контроля включает:

Степень детализации существенных недостатков является предметом профессионального суждения аудитора, зависит от обстоятельств:

Неспособность руководства субъекта исправить недостатки внутреннего контроля, о которых оно было информировано ранее, может являться существенным, о чем необходимо поставить в известность лиц, наделенных руководящими полномочиями. В этом случае действия аудитора определяются по его профессиональному суждению в контексте сложившихся обстоятельств.

1. Охарактеризуйте общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, в соответствии с МСА.

2. Перечислите факторы, оказывающие влияние на уровень аудиторских гарантий.

3. Раскройте содержание условий договоренности об аудите.

4. Охарактеризуйте действия аудитора в соответствии с МСА по рассмотрению предложения клиента по изменению условий договоренности.

5. Раскройте основные положения по контролю качества в отношении аудиторского задания.

6. Перечислите обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению контроля качества работы.

7. Раскройте основные требования по документированию аудита.

8. Охарактеризуйте понятие мошенничества и ошибки в соответствии с МСА и факторы риска искажений в результате мошенничества.

9. Раскройте основные обязанности аудитора по рассмотрению фактов несоблюдения законов и нормативных актов.

10. Укажите, какая информация сообщается по результатам аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями, а также сроки и форма ее предоставления.

1. Раскройте практическую реализацию цели и общих принципов аудита финансовой отчетности.

2. Обсудите понятие «качества аудита» и обоснованность регулирования контроля качества аудиторской работы отдельным стандартом.

3. Проанализируйте необходимость классификации искажений в контексте мошенничества, ошибки, несоблюдения нормативных актов.

4. Обсудите объем документирования и сообщения аспектов аудита соответствующим лицам в контексте контроля качества аудита.

1. Ответственность, которую несет аудитор в соответствии с МСА, при аудите финансовой отчетности:

1) за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности;

2) за подготовку и представление финансовой отчетности;

3) за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, а также за подготовку и представление финансовой отчетности.

2. Вид уверенности, раскрываемый в МСА в отношении сбора аудиторских доказательств, необходимых для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных отклонений в финансовой отчетности:

1) абсолютная;

2) разумная;

3) ограниченная.

3. Условия аудиторского задания при проведении повторного (согласованного) аудита:

1) пересматриваются в любом случае;

2) не пересматриваются в любом случае;

3) оцениваются обстоятельства пересмотра условий договоренности.

4. Лицо, на которое возлагается по МСА обязанность по обеспечению контроля качества в аудиторской фирме, – это руководитель:

1) аудиторской организации;

2) аудиторской проверки;

3) аудируемого лица.

5. Рабочие документы аудитора могут служить заменой бухгалтерских записей клиенту:

1) да;

2) нет;

3) по согласованию с аудитором.

Для проверки уровня знаний и промежуточного контроля пройдите компьютерное тестирование по адресу: http://www.ciberos.kras.ru.

Стандарты планирования, внутреннего контроля определяют в первую очередь процедуры этапа планирования аудита, а также порядок их применения на других этапах. Аудитор должен соблюдать стандарты, регулирующие планирование аудита, внутренний контроль, руководствуясь основными принципами МСА, Кодексом этики МФБ, принципами и процедурами контроля качества аудиторских услуг, стандартами, регулирующим обязанности. МСА группы планирования аудита, внутреннего контроля раскрывают принципы и процедуры по следующим аспектам: планирование аудита финансовой отчетности, понимание деятельности аудируемого лица, его среды и оценка рисков существенного искажения информации, аудиторские процедуры, выполняемые на основе их оценки, особенности аудита субъектов, использующих обслуживающие организации, существенность, оценка искажений, выявленных в ходе аудита.

Цель данной главы – раскрыть основные положения по планированию аудита, внутреннему контролю.

После изучения данной главы вы сможете получить знания в области: