Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)
Шрифт:
в) включить в ст. 7 «Коллегия Счетной палаты» положения, возлагающие на Коллегию Счетной палаты полномочия по утверждению правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля;
г) дополнить ст. 9 «Виды деятельности Счетной палаты» абзацем, возлагающим на Счетную палату составление единого плана контрольных мероприятий органов государственного и муниципального финансового контроля, а также утверждение правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля.
5. Автором выдвинуто предложение по совершенствованию практики государственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе, выразившееся в дополнении Положения о ведомственном финансовом контроле в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний, утвержденного приказом Федеральной службы исполнения наказаний от 11 августа 2005 г. № 712 «Об организации и осуществлении ведомственного финансового контроля в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний», разделом, закрепляющим методы ведомственного финансового контроля.
6. Комплекс организационно-правовых мер по совершенствованию практики государственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе включает в себя систему методов ведомственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе и формы ведомственного финансового контроля. К методам ведомственного финансового контроля следует отнести методы выявления нарушений и методы реагирования на выявленные нарушения.
К методам выявления нарушений относятся: а) ревизия; б) проверка; в) обследование; г) экспертиза.
Методами реагирования на выявленные нарушения являются:
а) предупреждение о возможности или неизбежности нарушений правовых норм;
б) указание на обязательность устранения нарушенных правил, оказание практической помощи по устранению обнаруженных нарушений, недостатков;
в) государственное принуждение в отношении субъектов, нарушивших правовые требования, либо в отношении субъектов, не выполнивших требования об устранении ранее обнаруженных нарушений;
г) передача материалов в компетентный орган для привлечения виновных к предусмотренной законом ответственности.
К формам ведомственного финансового контроля следует отнести:
а) решения полномочных органов о проведении ведомственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе;
б) акты ревизий, проверок, обследования, экспертиз.
7. Представлен авторский проект федерального закона «О государственном и муниципальном финансовом контроле», в котором закреплены определение финансового контроля, его виды, цели и задачи, методы; система органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый бюджетный контроль, их компетенция и организация деятельности, права и обязанности должностных лиц органов государственного и муниципального финансового контроля.
49. Ершов А.А. Правовое регулирование аудита в Российской Федерации: финансово-правовой аспект: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2010
Работа выполнена в Московской государственной юридической академии им. О.Е. Кутафина. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор, почетный работник высшего профессионального образования РФ Грачева Елена Юрьевна.
Положения, выносимые на защиту:
1. Четкое разграничение аудиторской деятельности как предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями, и аудита как профессиональной финансовой услуги по проведению независимой проверки, оказываемой указанными субъектами в процессе ведения аудиторской деятельности, обеспечивает надлежащее правовое регулирование и контроль данной сферы общественных отношений.
В диссертации доказывается факт неправомерного отождествления Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите 2008 г. понятий «аудиторская деятельность» и «аудиторские услуги». Аудиторская деятельность –более широкое понятие, она может быть определена как совокупность систематических действий, направленных на оказание аудиторских услуг, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
2. Разграничение и соблюдение принципов аудита как независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и принципов аудиторской предпринимательской деятельности позволяет гарантировать надлежащее качество предоставляемых услуг, обеспечить права пользователей на достоверную информацию и защитить интересы самих субъектов аудиторской деятельности. Будучи различными правовыми явлениями, аудит и аудиторская деятельность базируются на различных концептуальных началах. При этом очевидно, что, проводя аудит, индивидуальные аудиторы и аудиторские организации должны руководствоваться как профессиональными принципами аудита, так и общими принципами аудиторской предпринимательской деятельности. В качестве профессиональных принципов аудита автором выделяются следующие: независимость, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение, честность.
3. Совокупность правовых норм по регулированию аудиторской деятельности представляет собой комплексный межотраслевой правовой институт, включающий в себя нормы различных отраслей права, регулирующих как частные, так и публичные отношения. Правовое обеспечение аудита в России строится на сочетании императивных и диспозитивных начал, что характерно для комплексных правовых образований.
Система источников регулирования аудита может быть выстроена на основе различных классификационных критериев и состоит из актов разной правовой природы. Рассматриваемая система источников включает в себя нормативные правовые акты разной юридической силы; локальные нормативные акты; обычаи делового оборота.
Международные стандарты аудита оказывают влияние на становление стандартизации аудиторской деятельности в России, но сами при этом не входят в систему формальных источников правового регулирования аудита.
4. Выявлена необходимость принятия самостоятельного нормативного правового акта, регулирующего внутренний аудит в России, поскольку Закон об аудите 2008 г. понятие внутреннего аудита не содержит и внутренний аудит не регулирует.
5. Государственное регулирование аудиторской деятельности представляет собой воздействие государства на нее путем принятия нормативных правовых актов, правовых актов индивидуального регулирования, организации управления в данной сфере, в том числе контроль за соблюдением требований законодательства об аудите, а также применение мер ответственности к нарушителям этих требований.
6. Саморегулирование представляет собой сравнительно новый вид регулирования аудита, органичный рыночной экономике. В сфере аудита формируется смешанная модель саморегулирования, построенная на императивных началах с элементами диспозитивности.
Диссертантом выделены регулирующая, контрольная и обеспечительная функции саморегулируемых организаций аудиторов и высказаны предложения по совершенствованию правового механизма саморегулирования данной сферы общественных отношений.
7. Особенность аудита как разновидности финансового контроля проявляется в его построении на основе специальных принципов, а также в том, что между аудитором и аудируемым лицом складываются как частноправовые, так и публично-правовые отношения, опосредуемые различными отраслями права.