Чтение онлайн

К тому же использование объекта «Доходы» упрощает отчетность, так как не надо учитывать расходы.

В связи с этим налогообложение «доходы» лучше применять, когда расходы невелики и составляют менее 60 % от величины доходов. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – если расходы составляют более 60 % величины доходов.

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим – единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

УСН используют все большее количество юридических лиц и ИП. Во многом это обусловлено кажущейся простотой исчисления налогов. Однако не стоит думать, что применять этот спецрежим на практике очень просто. Постоянные поправки, вносимые в Налоговый кодекс, заставляют бухгалтеров постоянно отслеживать все изменения.

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим некоторые виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

оказание бытовых услуг;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта;

розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

распространение наружной рекламы;

услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м.;

розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

и некоторые другие.

Необходимо учитывать, что перечень видов деятельности является закрытым, и представительные органы не вправе его дополнять.

Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов:

налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль;

налог на имущество.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату ЕНВД, также освобождается от уплаты следующих налогов:

налог на добавленную стоимость;

налог на доходы физических лиц;

налог на имущество физических лиц.

Нельзя применять режим в виде ЕНВД следующим налогоплательщикам:

если средняя численность работников превышает 100 человек за предшествующий год;

организации, в которых доля других организаций составляет более 25 %;

учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения в части оказания услуг общественного питания; организации, оказывающие услуги автозаправочных станций и др.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Пример начисления налога:

Налогоплательщик работает в розничной торговле и площадь арендуемого помещения 10 квадратных метров. 1800*10 кв. = 18000 * 3 месяца = 54000 *15 % = 81009 это налог за квартал).

Для определения вменённого дохода для отдельных видов деятельности применяются корректирующие коэффициенты К1 и К2, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Коэффициент-дефлятор К1 отражает инфляцию. Он устанавливается правительством каждый год – для 2014 г. он составил 1,672.

Корректирующий коэффициент К2 задается местными властями и он в пределах от 0,005 до 1. Он учитывает особенности ведения деятельности, в том числе ассортимент товаров и услуг, сезонность, время работы, местонахождение и т. п.

Налогоплательщик (ИП) не обязан вести какой-либо учет доходов и расходов; от него лишь требуется хранить документы, подтверждающие значение физических показателей.

Если ИП работает сам, без наёмных работников, то предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС РФ, которую он уплатил в данном налоговом периоде за себя в фиксированном размере.

Напомним, что по общему правилу с 2014 года каждый предприниматель платит страховые взносы за год в фиксированном размере – в ПФР – 17 328,48 руб.; в ФОМС – 3399,05 руб. И сумма данных платежей в ПФР и ФОМС РФ не зависит от того, есть у ИП работники или их нет.

Зато он вправе уменьшать единый налог на сумму страховых взносов, которые он уплатит в течение квартала за своих работников.

На сумму страховых взносов, уплаченных за работников, ИП может уменьшить сумму ЕНВД не более чем на 50 % (абз.2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Всё это в общем-то просто и достаточно подробно определено Налоговым кодексом РФ.

Патентная система налогообложения – это еще один специальный режим налогообложения, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности.

Патентная система предусмотрена для видов деятельности, где легко утаивать доходы. Тем самым государство пытается получить с этих видов деятельности хоть какие-то деньги.

То есть стоимость годового патента составляет 6 % от потенциального дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности. Как видим используется такая же ставка, как при применении УСН с объектом налогообложения доходы.