Чтение онлайн

Автомобиль «ГАЗ-3110» не является объектом обложения транспортным налогом в г. Москве. Он подлежит налогообложению в Московской области. Поэтому сумма транспортного налога по автомашине «ГАЗ-3110» исчисляется отдельно:

6 руб.x100 л.с. = 600 руб.

Общая сумма транспортного налога, которая подлежит уплате организацией ОАО «Атон» за 2003 год, составляет 4090 руб. (3490 руб. + 600 руб.).

ОАО «Атон» будет производить уплату транспортного налога не единым платежом, а двумя суммами – отдельно в бюджет г. Москвы и в бюджет Московской области.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. Разумеется, сумма транспортного налога не будет искажена, если налогоплательщик распределит транспортные средства по видам и по мощности двигателя, а затем рассчитает налог, умножив мощность транспортного средства в лошадиных силах на действующую в данном регионе ставку налога и на количество транспортных средств, имеющих такую же мощность.

Пример.

ООО «Алло», зарегистрированное в г. Москве, является собственником следующих транспортных средств:

«КIA Sorento» с мощностью двигателя 140 л.с.;

«Opel Omega» с мощностью двигателя 140 л.с.;

«ГАЗ-33021» с мощностью двигателя 100 л.с.;

«Mitsubishi Carisma» с мощностью двигателя 100 л.с.

Бухгалтер ООО «Алло» исчислил сумму транспортного налога по следующему алгоритму:

– исчисление суммы транспортного налога по транспортным средствам мощностью 140 л.с.:

20 руб.x140 л.с.x2 шт. = 5600 руб.;

– исчисление суммы транспортного налога по транспортным средствам мощностью 100 л.с.

7 руб.x100 л.с.x2 шт. = 1400 руб.;

– исчисление суммы транспортного налога в целом по обществу:

5600 руб. + 1400 руб. = 7000 руб.

В данном случае формально порядок исчисления транспортного налога был нарушен. Но, несмотря на то что правила исчисления транспортного налога в данном случае не соблюдены, сумма транспортного налога исчислена верно.

Правда, этот удобный способ расчета транспортного налога не удастся применить на практике. В структуру налоговой декларации изначально заложен такой принцип расчета, при котором сумма транспортного налога исчисляется по каждому транспортному средству отдельно.

Пример.

ЗАО «Прима» приобрело автомобиль «ВАЗ-2108», мощность двигателя которого составляет 64 л.с. 18 марта 2003 года автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД. 3 сентября 2007 года автомобиль был снят с учета в связи с продажей.

В соответствии с Законом г. Москвы «О транспортном налоге», где была зарегистрирована машина, налоговая ставка по автомобилям мощностью до 100 л.с. равна 7 руб. за л.с.

Количество месяцев с марта по сентябрь включительно равно семи. Таким образом, коэффициент, применяемый для расчета транспортного налога, равен 0,583 (7 мес. : 12 мес.).

Сумма транспортного налога рассчитывается следующим образом:

7 руб.x64 л.с.x0,583 = 261,2 руб.

Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, то этот месяц считается как один полный месяц. Иными словами, в такой ситуации транспортный налог фактически уплачивается за один месяц.

Пример.

ООО «Делла» зарегистрировало 7 июля 2007 года автомобиль «Skoda Oktavia», мощность двигателя которого равна 150 л.с. По законодательству г. Москвы, где зарегистрирован автомобиль, ставка транспортного налога по такому транспортному средству равна 20 руб. за каждую лошадиную силу. 29 июля 2007 года машина была передана дочернему предприятию и снята с учета в ГИБДД.

Таким образом, автомобиль был зарегистрирован на ООО «Делла» менее одного месяца. Это означает, что при исчислении коэффициента в расчет берется один месяц. Таким образом коэффициент составит 0,083 (1 мес. : 12 мес.).

Сумма транспортного налога равна 189 руб. (20 руб.x150 л.с.x0,063).

Для осуществления подобных расчетов налога по транспортным средствам, которые были зарегистрированы за налогоплательщиком неполный налоговый период, можно использовать следующую вспомогательную таблицу.

Источник уплаты земельного налога главой 31 НК РФ не установлен.

В связи с этим на основании п. 4 ПБУ 10/99 организация вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расхода в сумме начисленного земельного налога.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 сумма как самого земельного налога, так и авансовых платежей по нему, начисленных по принадлежащему организации земельному участку, может учитываться в составе прочих расходов.

В таком случае начисление земельного налога отражается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 68.

Однако в своей учетной политике каждая организация может применять и иные счета для начисления земельного налога, такие как 26, 44 (в организациях торговли).

Пример.

Земельный участок, принадлежащий организации на праве собственности, занят объектом непроизводственного назначения – спортивной площадкой для тренировок сотрудников организации в свободное от работы время.

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете и учесть при исчислении налога на прибыль авансовый платеж по земельному налогу, причитающийся к уплате за II квартал 2008 года?